В соответствии с нормами российского законодательства, лица, имеющие статус резидентов РФ, несут обязанность уведомлять налоговые органы о любых изменениях, связанных с их счетами (вкладами), открытыми в банках и финансовых институтах за пределами Российской Федерации. Данное требование регламентировано положениями статьи 12, часть 2, и статьи 28, часть 10, Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003. Уведомление должно быть подано в течение одного календарного месяца после наступления соответствующего события. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@. Важно отметить, что данное правило относится и к счетам, которые были открыты ранее на основании полученных разрешений, если срок действия этих разрешений истек.
Тем не менее, из этого общего правила предусмотрены исключения:
Уполномоченные банки: Организации, обладающие статусом уполномоченного банка, освобождаются от выполнения требований статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ при условии, что они открывают и обслуживают счета за рубежом, осуществляя валютные операции и предоставляя отчетность в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Физические лица, пребывающие за пределами РФ: Физические лица, являющиеся резидентами РФ, но фактически прожившие за пределами территории Российской Федерации более 183 дней в течение календарного года.
Физические лица, признанные не являющимися налоговыми резидентами: Физические лица, имеющие статус резидента РФ, но признанные не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор в сфере налогов и сборов, в рамках соответствующего налогового периода (в соответствии с пунктом 4 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, резюмируя вышесказанное, большинство российских резидентов обязаны информировать налоговые органы о своих зарубежных счетах, за исключением указанных выше обстоятельств.
