Сделки с криптовалютой – это предпринимательская деятельность!

Сделки с криптой – не игрушка!
Криптотрейдерам* на заметку.
Получение доходов от сделок купли-продажи криптовалюты является предпринимательской деятельностью. Это значит, что криптотрейдер обязан платить налоги.
Многие ошибочно считают, что законодательное регулирование деятельности, связанной с куплей-продажей и (или) майнингом криптовалюты (в просторечии – крипты) отсутствует, порядок совершения операций с криптовалютой на территории РФ не имеет правового закрепления в действующем законодательстве, в том числе предполагается, что эта деятельность не является предпринимательской и не подлежит налоговому учету. Но это не так, что и подтвердило недавнее июньское решение Арбитражного суда
Краткое содержание дела: За период с 01.01.2022 по 31.12.2022 на счета гражданина Н. поступили денежные средства в сумме 143 638 618.55 руб., при этом налоговым органом был установлен факт отсутствия у данного гражданина легального источника денежных средств. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что гражданином Н. в 2022 году осуществлялась деятельность по купле-продаже криптовалюты. Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 18.06.2013 N 18384/12, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может свидетельствовать изготовление (приобретение) имущества с целью последующего извлечения прибыли. Н. в 2022 году занимался систематическими операциями купли-продажи криптовалюты. Сделки осуществлялись им с помощью криптобиржи «Вшапсе». Н. осуществлял переводы денежных средств на счета в Турецких банков для их последующего использования в криптообменниках.
Полученная криптовалюта реализовывалась физическим лицам на криптобирже «Втапсе» (р2р-торговля).
Процесс продажи построен следующим образом: физическое лицо выбирает предложение на продажу, размещенное Н.; оплата физическим лицом денежных средств за криптовлаюту происходит путем перевода денежных средств на личный счет Н.; после подтверждения данной транзакции на криптобирже «Втапсе», криптова-люта (USDT) переводится на счет покупателя- физического лица.     В результате анализа движения денежных средств по личным счетам Н., установлено систематическое перечисление денежных средств от третьих лиц. В связи с выявленными фактами перевода денежных средств в адрес Н. и его контрагентов направлены требования о предоставлении пояснений по вопросу осуществления данных платежей.
Представленные пояснения указали на вовлеченность гражданина Н. в деятельность по систематической покупке и продаже криптовалюты. Было установлено, что Н. открыл 92 счета в банках: ВТБ, АО «ОТП банк», КБ «Ренессанс Кредит», ПАО АО «Сбербанк России», Коммерческий банк «Моском-мерцбанк», «МТС банк», «Райффайзенбанк» и в «Тинькофф Банке». Н. уверял, что все 92 счета открыты им для личных целей, тем не менее происхождение денежных средств на этих счетах в размере, превышающем 100 млн. руб. (126 752 531 руб.), пояснить не смог. Было установлено, что Н. используя карту Тинькоф-фбанка, покупая и продавая криптовалюту, совершал сделки с российскими пользователями (физические лица) на бирже Втапсе.
Осуществлял покупку и продажу криптовалюты на бирже «Binance», покупателями и продавцами выступали физические лица, являющиеся участниками данной биржи. Оплата производилась путем перечисления денежных средств с карты на карту».
Впоследствии Н. решил попробовать эту работу на международном уровне, узнав об этом в одном из телеграмм каналов, находясь в Турции, где им были открыты счета в турецком банке TURKIYE VAKIFLAR BANKASI ТАО. Он пополнял счета в банке «Райффайзен банк», конвертировал рубли в доллары и переводил с помощью свифт-перевода денежные средства на свои турецкие счета.
Полученные денежные средства он снимал, находясь в Турции, и через криптообменник приобретал криптовалюту USDT, которая в последующем переводилась в криптокошелек на бирже. В последующем данная криптовалюта была продана российским пользователям. От реализации криптовалюты он получал денежные средства на карту в рублевом эквиваленте.
Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, в том числе цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права). По смыслу ст. 128 ГК РФ криптовалюта может быть отнесена к иному имуществу, которое, в свою очередь, является имуществом для целей налогообложения при осуществлении операций по покупке и продаже криптовалют (п. 2 ст. 38 НК РФ). И вывод суда: В случае, если по своим функциональным характеристикам отчуждаемое имущество изначально не предназначено для личных потребительских нужд, и (или) имущество использовалось исключительно для систематического получения прибыли, то данная деятельность может быть квалифицирована как предпринимательская. А при получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом для индивидуальных предпринимателей.
Систематический характер действий гражданина Н. по приобретению и продаже криптовалюты свидетельствовал о том, что имущество (криптовалюта) приобретена с целью использования в предпринимательской деятельности. Период времени между приобретением и продажей являлся краткосрочным.
Факт осуществления предпринимательской деятельности подтверждается также массовостью указанных сделок, непродолжительным владением криптовалютой и вовлечением в данные операции третьих лиц.
Таким образом, деятельность по покупке и продаже криптовалюты носит предпринимательский характер. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей нарушают действующее законодательство! Таким образом, факт осуществления операций по купле-продаже криптовалют в интересах 3-х лиц, налоговым органом квалифицирован как доход от предпринимательской деятельности, подлежащий налогообложению. За совершение за совершение налогового правонарушения гражданин Н. был привлечен к ответственности в виде штрафа.
____________________________________________
Для тех, кто не в теме: *криптотрейдинг – процесс покупки и продажи цифровых валют. * Цифровая валюта – это совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе. Указанные электронные данные могут быть приняты как инвестиции или средство платежа, не являющееся денежной или расчетной единицей. В отношении цифровой валюты по общему правилу нет лица, обязанного перед каждым обладателем таких электронных данных.

Задайте вопрос всем юристам на сайте

505 юристов отвечают

12 минут среднее время ответа

172 вопроса за сутки

Опишите ваш вопрос или ситуацию простыми словами. Начните с вопросительных слов, таких как «Что», «Как», «Можно ли» и т.д.

Задать вопрос