Сделки с криптой – не игрушка! Криптотрейдерам* на заметку. Получение доходов от сделок купли-продажи криптовалюты является предпринимательской деятельностью. Это значит, что криптотрейдер обязан платить налоги.
Многие ошибочно считают, что законодательное регулирование деятельности, связанной с куплей-продажей и (или) майнингом криптовалюты (в просторечии – крипты) отсутствует, порядок совершения операций с криптовалютой на территории РФ не имеет правового закрепления в действующем законодательстве, в том числе предполагается, что эта деятельность не является предпринимательской и не подлежит налоговому учету. Но это не так, что и подтвердило недавнее июньское решение Арбитражного суда ( https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/174f7c0c-f14c-4705-94cd-d5d6598e5700/42970336-f431-4d53-8c63-e607ac6dd9df/A53-6250-2025_20250619_Reshenija_i_postanovlenija.pdf?isAddStamp=True )
Краткое содержание дела: За период с 01.01.2022 по 31.12.2022 на счета гражданина Н. поступили денежные средства в сумме 143 638 618.55 руб., при этом налоговым органом был установлен факт отсутствия у данного гражданина легального источника денежных средств. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что гражданином Н. в 2022 году осуществлялась деятельность по купле-продаже криптовалюты. Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 18.06.2013 N 18384/12, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может свидетельствовать изготовление (приобретение) имущества с целью последующего извлечения прибыли. Н. в 2022 году занимался систематическими операциями купли-продажи криптовалюты. Сделки осуществлялись им с помощью криптобиржи «Вшапсе». Н. осуществлял переводы денежных средств на счета в Турецких банков для их последующего использования в криптообменниках.
Полученная криптовалюта реализовывалась физическим лицам на криптобирже «Втапсе» (р2р-торговля). Процесс продажи построен следующим образом: физическое лицо выбирает предложение на продажу, размещенное Н.; оплата физическим лицом денежных средств за криптовлаюту происходит путем перевода денежных средств на личный счет Н.; после подтверждения данной транзакции на криптобирже «Втапсе», криптова-люта (USDT) переводится на счет покупателя- физического лица.
В результате анализа движения денежных средств по личным счетам Н., установлено систематическое перечисление денежных средств от третьих лиц. В связи с выявленными фактами перевода денежных средств в адрес Н. и его контрагентов направлены требования о предоставлении пояснений по вопросу осуществления данных платежей.
Представленные пояснения указали на вовлеченность гражданина Н. в деятельность по систематической покупке и продаже криптовалюты. Было установлено, что Н. открыл 92 счета в банках: ВТБ, АО «ОТП банк», КБ «Ренессанс Кредит», ПАО АО «Сбербанк России», Коммерческий банк «Моском-мерцбанк», «МТС банк», «Райффайзенбанк» и в «Тинькофф Банке». Н. уверял, что все 92 счета открыты им для личных целей, тем не менее происхождение денежных средств на этих счетах в размере, превышающем 100 млн. руб. (126 752 531 руб.), пояснить не смог. Было установлено, что Н. используя карту Тинькоф-фбанка, покупая и продавая криптовалюту, совершал сделки с российскими пользователями (физические лица) на бирже Втапсе. Осуществлял покупку и продажу криптовалюты на бирже «Binance», покупателями и продавцами выступали физические лица, являющиеся участниками данной биржи. Оплата производилась путем перечисления денежных средств с карты на карту».
Впоследствии Н. решил попробовать эту работу на международном уровне, узнав об этом в одном из телеграмм каналов, находясь в Турции, где им были открыты счета в турецком банке TURKIYE VAKIFLAR BANKASI ТАО. Он пополнял счета в банке «Райффайзен банк», конвертировал рубли в доллары и переводил с помощью свифт-перевода денежные средства на свои турецкие счета. Полученные денежные средства он снимал, находясь в Турции, и через криптообменник приобретал криптовалюту USDT, которая в последующем переводилась в криптокошелек на бирже. В последующем данная криптовалюта была продана российским пользователям. От реализации криптовалюты он получал денежные средства на карту в рублевом эквиваленте.
Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, в том числе цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права). По смыслу ст. 128 ГК РФ криптовалюта может быть отнесена к иному имуществу, которое, в свою очередь, является имуществом для целей налогообложения при осуществлении операций по покупке и продаже криптовалют (п. 2 ст. 38 НК РФ).
И вывод суда: В случае, если по своим функциональным характеристикам отчуждаемое имущество изначально не предназначено для личных потребительских нужд, и (или) имущество использовалось исключительно для систематического получения прибыли, то данная деятельность может быть квалифицирована как предпринимательская. А при получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом для индивидуальных предпринимателей. Систематический характер действий гражданина Н. по приобретению и продаже криптовалюты свидетельствовал о том, что имущество (криптовалюта) приобретена с целью использования в предпринимательской деятельности. Период времени между приобретением и продажей являлся краткосрочным.
Факт осуществления предпринимательской деятельности подтверждается также массовостью указанных сделок, непродолжительным владением криптовалютой и вовлечением в данные операции третьих лиц. Таким образом, деятельность по покупке и продаже криптовалюты носит предпринимательский характер. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей нарушают действующее законодательство!
Таким образом, факт осуществления операций по купле-продаже криптовалют в интересах 3-х лиц, налоговым органом квалифицирован как доход от предпринимательской деятельности, подлежащий налогообложению. За совершение за совершение налогового правонарушения гражданин Н. был привлечен к ответственности в виде штрафа.
____________________________________________
Для тех, кто не в теме: *криптотрейдинг – процесс покупки и продажи цифровых валют. ** Цифровая валюта – это совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе. Указанные электронные данные могут быть приняты как инвестиции или средство платежа, не являющееся денежной или расчетной единицей. В отношении цифровой валюты по общему правилу нет лица, обязанного перед каждым обладателем таких электронных данных.
