Продажа бизнеса, оформленного на ИП, не заканчивается подписанием договора и поступлением денег на расчётный счёт. С этого момента начинается налоговая и административная часть процесса, где важна правильная последовательность действий. Ошибка в расчётах или нарушенный порядок закрытия может привести к доначислению налогов, пеням и штрафам.
Первое, что необходимо сделать после продажи бизнеса, – рассчитать и уплатить страховые взносы. Индивидуальный предприниматель обязан оплатить фиксированные взносы за себя пропорционально дням работы с начала года до даты прекращения деятельности. Кроме того, необходимо рассчитать один процент с доходов, превышающих 300 000 рублей. Если доход от продажи бизнеса был легализован и отражён в учёте, он также включается в базу для расчёта этого одного процента. Если у предпринимателя были сотрудники, требуется закрыть обязательства по страховым взносам за них, подать соответствующие расчёты и оформить прекращение трудовых отношений в установленном порядке. Практически целесообразно произвести оплату взносов до подачи заявления о прекращении деятельности, чтобы корректно уменьшить налоговую базу, особенно если применялась УСН 15 процентов.
Следующий этап – закрытие ИП в налоговом органе. Для этого подаётся заявление по форме Р26001. Через пять рабочих дней налоговый орган вносит запись в ЕГРИП о прекращении деятельности и выдаёт лист записи, подтверждающий исключение предпринимателя из реестра. Распространённая ошибка – сначала расторгнуть договор банковского обслуживания, а уже затем заниматься закрытием ИП. В результате возникают сложности с уплатой налогов и взносов, поскольку расчётный счёт уже закрыт.
После внесения записи в ЕГРИП необходимо подать итоговую налоговую декларацию. Она составляется в зависимости от применяемой системы налогообложения – УСН или ОСНО. В декларации указывается специальный код налогового периода, как правило «50», и рассчитывается налог за фактически отработанный период с начала года до даты прекращения деятельности. Если предприниматель находился на общей системе налогообложения, дополнительно анализируется вопрос уплаты НДС при продаже бизнеса, поскольку характер сделки может повлиять на возникновение обязанности по исчислению налога. При УСН 15 процентов важно корректно учесть расходы, связанные с деятельностью, чтобы не переплатить налог. Только после подачи декларации и расчёта итоговых сумм производится окончательная уплата налога.
И лишь после выполнения всех указанных действий разумно расторгать договор банковского обслуживания и закрывать расчётный счёт. К этому моменту должны быть оплачены страховые взносы и налоги, поданы все отчёты и проведена сверка с налоговым органом. Иначе придётся восстанавливать расчётные инструменты через дополнительные обращения в банк и налоговую.
Комплексная работа специалиста в такой ситуации включает расчёт страховых взносов за предпринимателя и сотрудников, определение суммы одного процента с доходов свыше 300 000 рублей с учётом продажи бизнеса, анализ налоговых последствий сделки, подготовку заявления по форме Р26001, расчёт налогов по УСН либо НДФЛ и НДС при ОСНО, формирование итоговой декларации с корректным кодом периода, подготовку платёжных документов и консультации по уплате через единый налоговый платёж. Кроме того, проводится проверка отсутствия задолженности перед бюджетом.
На практике предприниматели чаще всего допускают ошибки при определении базы для расчёта одного процента, преждевременно закрывают расчётный счёт, неверно определяют момент признания дохода или не анализируют НДС при ОСНО. Отдельной проблемой становится неправильное заполнение декларации и несвоевременная сдача отчётности.
Продажа бизнеса – это гражданско-правовая сделка, а прекращение деятельности ИП – налоговая процедура со своими строгими правилами. Грамотная последовательность действий позволяет избежать доначислений и штрафов и завершить предпринимательскую деятельность без финансовых потерь и дальнейших вопросов со стороны налоговых органов.
