Получили требование ФНС по УСН из-за расхождений с выпиской: алгоритм действий

Предприниматель, как правило, узнает о вопросах со стороны ФНС после получения требования о представлении пояснений и документов. Наиболее частый повод для такого требования — расхождения между выручкой, отраженной в декларации по УСН, и поступлениями на расчетные счета.

С такой ситуацией ко мне обратился владелец небольшого интернет-магазина товаров для дома в начале 2026 года.

В чем суть претензий ФНС

ФНС сопоставляет данные декларации, банковских выписок и иных источников. Если инспекция видит поступления по счетам, которые не «читаются» в налоговой базе УСН, она запрашивает пояснения и подтверждающие документы. В ряде случаев расхождения могут быть ошибочно интерпретированы как признаки сомнительных операций (включая вывод наличности), поэтому отвечать формально и без доказательной базы крайне рискованно.

Риски для предпринимателя

При отсутствии понятной документальной картины и корректной позиции предприниматель может столкнуться со следующим:

• попытка признать применение УСН необоснованным и пересчитать налоги по общей системе за несколько периодов;
• доначисления, штрафы и пени;
• усиление контроля и сопутствующие вопросы со стороны банка.

Задача в таких случаях — не спорить «в общем», а показать проверяемую связь между поступлениями на счетах и основаниями их возникновения.

Как мы выстроили защиту позиции

Работа велась по стандарту, который я рекомендую применять в подобных ситуациях.

1. Анализ первичных документов и договорной базы
   Проверили договоры, накладные/акты, подтверждения отгрузок, назначения платежей, банковские выписки, а также операции, которые ФНС отметила как спорные.
2. Сопоставление поступлений с основаниями
   Собрали сводную сверку: каждое поступление по выписке — с указанием плательщика, основания, подтверждающего документа и отражения (или неотражения) в налоговой базе УСН.
3. Разграничение доходов и непопадающих в базу сумм
   Отдельно описали и подтвердили документами причины, по которым отдельные поступления не образуют доход для целей УСН (например: возвраты, ошибочные платежи, транзитные поступления и иные технические операции).
4. Подготовка письменных пояснений
   Позицию изложили структурно: схема работы интернет-магазина, отраслевой контекст (большое количество мелких платежей), по каждому эпизоду — конкретный документальный «маршрут» денег.
5. Подготовка клиента к коммуникации с ФНС
   Клиенту разъяснено, как отвечать на вопросы кратко и по существу, не допуская оценочных суждений, предположений и избыточных комментариев. В спорных моментах — ссылаться на документы, а не на «устные объяснения».

Ключевая рекомендация: предоставляйте документы строго по требованию

Типичная ошибка — передать в ФНС «всё, что есть», рассчитывая быстрее закрыть вопрос. На практике это создаёт новые риски: лишние документы формируют дополнительные вопросы и расширяют объём проверки.

Правильный подход: предоставлять только те документы, которые прямо указаны в требовании ФНС, и только в отношении обозначенных периодов и операций. Если по отдельным вопросам достаточно пояснений — ограничьтесь пояснениями; дополнительные материалы предоставляйте только при наличии отдельного запроса.

Результат

После представления сверки, документов и письменных пояснений ФНС ограничилась уточняющими запросами, не стала доначислять налоги и приняла позицию предпринимателя. Клиент сохранил спецрежим, избежал финансовых потерь и получил корректный алгоритм действий на будущее.

Если вы получили требование ФНС в рамках камеральной проверки УСН по поводу расхождений с банковскими поступлениями, целесообразно подготовить позицию до первого ответа: провести сверку, собрать подтверждения и оформить пояснения в проверяемом виде.