Действующие лица: даритель (тот, кто дарит) и одаряемый (тот, кому дарят).
Любые подарки (от чупа-чупса до квартиры) от членов семьи или близких родственников не облагаются подоходным налогом. При этом членами семьи и близкими родственниками признаются: ♦️ супруги, ♦️ родители ♦️ и дети (в том числе усыновители и усыновленные), ♦️ дедушки, бабушки и внуки, ♦️ полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками (от посторонних лиц), облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ): ♦️ недвижимое имущество (квартиры, дома, земельные участки, доли в них); ♦️ транспортное средство; ♦️ акции, доли, паи; ♦️ цифровые финансовые активы, цифровые права.
При этом ИНЫЕ ПОДАРКИ от посторонних лиц, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются. Но для подарков от работодателей существует отдельный порядок налогообложения.
♦️ рассчитайте сумму налога путем умножения налоговой базы (стоимости дара) на налоговую ставку (п.п. 1.1, 3 ст. 224, п. п. 1.1, 1.3 ст. 225 НК РФ).
♦️ заполните и подайте в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ. Ее следует подать в ИФНС по месту жительства лично или через представителя, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Госуслуги или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Она подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).
♦️уплатите НДФЛ в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если стоимость подарка вам неизвестна, то налоговая база по общему правилу определяется, например (п. 1 ст. 41, п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211, п. 6 ст. 214.10 НК РФ):
♦️в отношении подаренной недвижимости — по ее кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена регистрация перехода права собственности. Если объект недвижимости образован в течение календарного года, то в расчет берется его кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет. При отсутствии в госкадастре сведений о кадастровой стоимости можно использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов БТИ (п.6 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015)
♦️ в отношении транспортного средства — по его рыночной стоимости.
ПРИМЕР расчета налога с подарка, полученного от постороннего физлица: Петров А.А. получил по договору дарения квартиру от Сидорова Д.Д., не являющегося ему родственником. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).
