Налог на сверхприбыль 2025: кто заплатит? Актуальная информация на начало 2026 года

Важно: На начало 2026 года налог на сверхприбыль представляет собой разовое фискальное обязательство, установленное Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 414-ФЗ. Он не является постоянным элементом налоговой системы и применяется единовременно за двухлетний период 2024–2025 годов. В 2026 году данный налог как текущее обязательство не уплачивается — его необходимо перечислить единовременно по итогам отчетного периода.
Что такое налог на сверхприбыль?
Налог на сверхприбыль — это специальный разовый федеральный налог, введенный для обеспечения дополнительных доходов федерального бюджета. В отличие от обычного налога на прибыль, он носит эпизодический характер и не продлевается на последующие периоды без принятия нового закона.
Кто является плательщиком?
Плательщиками налога на сверхприбыль признаются:
Российские организации, у которых средняя арифметическая величина прибыли до налогообложения за 2024 и 2025 годы превысила 1 млрд рублей.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и соответствующие тому же критерию прибыльности.
От уплаты налога освобождены:
Субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в единый реестр МСП;
Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, патентная система налогообложения и др.);
Некоммерческие организации;
Организации нефтегазовой отрасли и угольные компании (они уплачивают иные специальные налоги — НДД и повышенные ставки НДПИ).
Как рассчитывается налог?
Налоговая база определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2024 год и прибыли за 2025 год над базовым уровнем, установленным законом. Ставка налога составляет 10% от рассчитанной налоговой базы.
Налог подлежит уплате единовременно в 2026 году после окончания налогового периода и представления налоговой декларации за 2025 год.
Важное уточнение: не путать с обычным налогом на прибыль!
С 1 января 2025 года в России произошло повышение ставки обычного налога на прибыль организаций с 20% до 25% (из них 8% зачисляется в федеральный бюджет, 17% — в бюджеты субъектов РФ). Это изменение касается всех организаций на общем режиме налогообложения и не имеет отношения к налогу на сверхприбыль по закону № 414-ФЗ.
Таким образом, в 2025–2026 годах действуют два разных механизма:
Обычный налог на прибыль по ставке 25% — уплачивается ежеквартально всеми организациями на ОСНО;
Налог на сверхприбыль по ставке 10% — разовое обязательство для крупных компаний с прибылью свыше 1 млрд рублей за 2024–2025 годы, уплачивается единовременно в 2026 году.
Что ждет бизнес в 2026 году?
В 2026 году:
Налог на сверхприбыль уплачивается единовременно по итогам периода 2024–2025 гг.;
Обычный налог на прибыль сохраняется по ставке 25%;
Нефтегазовый сектор продолжает применять налог на дополнительный доход (НДД) и повышенные ставки НДПИ вместо налога на сверхприбыль.
Практические рекомендации
Организациям, потенциально подпадающим под действие закона № 414-ФЗ, рекомендуется:
Рассчитать среднюю прибыль за 2024 и 2025 годы для определения наличия объекта налогообложения;
Учесть налог на сверхприбыль в финансовом планировании на 2026 год как разовый платеж;
Подготовить налоговую декларацию по форме, утвержденной ФНС России;
Не путать налог на сверхприбыль с обычным налогом на прибыль по ставке 25%.