При покупке недвижимости налогоплательщик-покупатель вправе воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на покупку квартиры (в том числе доли в квартире, комнаты) а также на погашение процентов по займу (кредиту) на покупку указанной недвижимости либо полученных в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Право на налоговый вычет возникает:
- Если был заключен договор купли-продажи недвижимости, то с даты регистрации права собственности на квартиру.
- Если квартира была приобретена в строящемся доме, то с даты подписания сторонами передаточного акта о передаче построенного объекта дольщику (при этом обратиться за получением такого вычета можно будет только после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру).
Размеры налогового вычета: – вычет на покупку квартиры предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей. Количество приобретаемых квартир не ограничено, однако после того, как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается. – вычет по процентам по ипотечному кредиту предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов, но не более 3 000 000 рублей. Данный вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимого имущества. Условия предоставления налогового вычета: – лицо должно быть налоговым резидентом РФ, – квартира должна быть приобретена на территории РФ, – наличие у покупателя квартиры налогооблагаемых доходов в году, за который планируется получения вычета. При отсутствии в году приобретения недвижимости налогооблагаемых доходов имущественный вычет может быть получен в последующие годы. Неиспользованный остаток имущественного вычета можно перенести на последующие годы. – договор займа (кредита) является целевым, то есть из такого договора усматривается условие о том, что единственно допустимым направлением расходования выданного на его основании займа (кредита) является приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, – полученные на основании договора займа (кредита) денежные средства израсходованы на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021988@ «О рассмотрении обращения»). Получить имущественные налоговые вычеты можно:
- у работодателя (или у нескольких работодателей одновременно), в том числе до окончания календарного года, в котором возникло право на вычеты.
– заполняете и направляете через личный кабинет в налоговый орган (или путем личного обращения) заявление о подтверждении права на получение имущественного вычета с подтверждающими документами, – получаете информацию о рассмотрении вашего заявления от налогового органа в течении 30 дней, – при наличии права на получение вычета, налоговый орган направит вашему работодателю соответствующее подтверждение, – подаете своему работодателю заявление о предоставлении имущественного вычета.
- в налоговом органе по окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычеты. Для этого нужно заполнить и подать в установленном порядке налоговую декларацию с приложением подтверждающих документов либо, если вычет может быть предоставлен в упрощенном порядке, представить через личный кабинет налогоплательщика соответствующее заявление.
Какие нужны документы: – договор о покупке недвижимости – при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность; – договор участия в долевом строительстве и передаточный акт о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами, – при приобретении недвижимости в строящемся доме; – свидетельство о рождении ребенка – при приобретении родителями квартиры в собственность своих несовершеннолетних детей; – документы, подтверждающие произведенные владельцем квартиры расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца); – копия первого кредитного договора и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту; – копия кредитного договора, полученного в целях рефинансирования первичного кредита и документы о документы, подтверждающие факт уплаты процентов по кредиту, выданному в целях рефинансирования кредита; – справка о ваших доходах (если получать вычет вы будете в налоговой инспекции); – заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов. Особенности получения имущественного налогового вычета в отдельных случаях:
- Если квартира куплена на одного из супругов, то при отсутствии брачного договора, устанавливающего раздельный или долевой режим собственности на имущество, каждый из супругов имеет право на имущественный вычет в пределах величины произведенных супругами расходов на приобретение доли в совокупности на обоих супругов, но не более 2 000 000 руб. каждому, не зависимо от того, на кого имущество оформлено (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 1 ст. 33, п. 1 ст. 42 СК РФ).
- Если квартира куплена в совместную собственность супругами, то при отсутствии брачного договора, предусматривающего раздельный или долевой режим собственности на имущество, каждый из супругов имеет право на имущественный вычет в пределах величины произведенных супругами расходов на приобретение доли в совокупности на обоих супругов, но не более 2 000 000 руб. каждому.
При покупке квартиры в общую долевую собственность оплата доли со счета другого покупателя не может быть основанием для отказа в вычете, если налогоплательщик фактически понес расходы на ее приобретение (информация ФНС России о порядке предоставления имущественного налогового вычета при оплате доли в квартире со счета другого покупателя). Аналогично можно заявить имущественный вычет на погашение процентов по займу (кредиту). Максимальный размер такого вычета для каждого из супругов в отношении одного объекта недвижимости – 3 млн руб. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
- Родитель, который за счет собственных средств купил квартиру жилье в общую долевую собственность со своему несовершеннолетнему ребенку, имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной суммы имущественного вычета в целом на родителя. Вычет в отношении расходов на долю ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности недвижимости ребенок не достиг совершеннолетия.
При этом, родитель не может получить налоговый вычет по расходам на приобретение жилья на своего несовершеннолетнего ребенка, если ранее уже получил аналогичный вычет по другому объекту (информация ФНС России “ФНС России разъяснила порядок представления вычета при покупке квартиры на ребенка). Вместе с тем, сам ребенок может получить такой вычет в будущем, в том числе до наступления совершеннолетия, когда у него появятся источники собственного дохода, за счет которых он сможет приобрести другое жилое помещение. Эта позиция согласуется с Постановлением Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П.
- Пенсионеры вправе перенести имущественный вычет на прошлые периоды, не более чем на три года, предшествующие году образования неиспользованного остатка вычета (п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).
- Если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного налогового вычета по НФЛД в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья на территории Российской Федерации после 1 января 2014 года (Письма Минфина России от 17.03.2022 N 03-04-05/20238, от 19.01.2022 N 03-04-05/2702, Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-05/125867).
- Можно воспользоваться вычетом по тем доходам, которые получены не ранее чем за три календарных года, предшествующие году обращения за предоставлением вычета при наличии оснований для предоставления указанного налогового вычета (Письма Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17367, от 16.01.2024 N 03-04-05/2576).
