Фриланс и НПД: какие риски игнорируют самозанятые

Самозанятые, применяющие налог на профессиональный доход (НПД), могут сталкиваться с рядом рисков, которые часто игнорируются.

Основные риски для самозанятых:

1. Переквалификация договора в трудовой: Налоговые органы могут признать договор ГПХ с самозанятым трудовым, если в отношениях присутствуют признаки трудовых отношений, установленные статьями 15 и 56 Трудового кодекса РФ. К таким признакам относятся:

• Личное выполнение заранее обусловленной трудовой функции под управлением и контролем заказчика.
• Подчинение правилам внутреннего трудового распорядка.
• Систематическое выполнение работы за плату (например, ежемесячная фиксированная оплата).
• Интеграция исполнителя в организационную структуру заказчика.
• Обеспечение заказчиком условий труда, инструментов и материалов. В случае переквалификации, вознаграждение будет рассматриваться как заработная плата, что повлечет для заказчика обязанность удержать и уплатить НДФЛ, а также начислить и уплатить страховые взносы. Для самозанятого это может означать потерю права на применение НПД и необходимость уплаты налогов в рамках общего режима.

2. Нарушение ограничений по статусу самозанятого:

• Привлечение наемных работников: Самозанятые не имеют права привлекать наемных работников по трудовым договорам (часть 7 статьи 2, пункт 4 части 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
• Работа с бывшим работодателем: Нельзя заключать договор с самозанятым, если организация является его текущим работодателем или была им менее двух лет назад (пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В противном случае доходы, полученные исполнителем, не будут объектом обложения НПД и должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
• Превышение лимита дохода: В случае, если доход самозанятого превысит установленный лимит годового дохода в 2 миллиона 400 тысяч рублей, то ему придется перейти в статус Индивидуального предпринимателя.

3. Риски, связанные с документальным оформлением:
   • Отсутствие чека: Для подтверждения расходов заказчиком и правильного исчисления налога самозанятый обязан формировать чек в приложении “Мой налог” и передавать его заказчику. Отсутствие чека может привести к тому, что заказчик не сможет учесть расходы, а самозанятый может столкнуться с доначислением налогов.
   • Некорректное оформление актов: Хотя договор ГПХ с самозанятым не всегда требует акта, его наличие, особенно с подробным описанием выполненных работ, помогает подтвердить реальность оказанных услуг и избежать претензий со стороны налоговых органов. Общие формулировки в актах могут вызвать вопросы.
4. Риски, связанные с недобросовестностью контрагентов: Если самозанятый недобросовестно исполняет свои обязательства или нарушает налоговое законодательство, это может создать риски для заказчика, хотя и минимальные, если самозанятый не является взаимозависимым с организацией и взаимоотношения носят реальный характер.
5. Отсутствие страхового стажа и пенсионных накоплений: Период самозанятости не засчитывается в страховой стаж для исчисления пенсии, и пенсионные баллы не начисляются, если самозанятый не уплачивает добровольные взносы в Социальный фонд России (СФР). Это означает, что в таком случае пенсия может быть только социальной. Самозанятые также не застрахованы на случай временной нетрудоспособности, если не уплатят добровольные взносы.

Варианты минимизации рисков

• Проверка статуса: Убедиться, что вы действительно являетесь плательщиком НПД на момент получения дохода, используя сервис ФНС России “Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)”.
• Соблюдение ограничений: Убедиться, что ваш заказчик не является вашим действующим или бывшим работодателем (при увольнении менее двух лет назад).
• Оформление договора ГПХ: Заключить договор гражданско-правового характера, в котором четко прописан конкретный результат (а не трудовая функция), отсутствуют признаки подчинения внутреннему распорядку, и не устанавливается систематическая ежемесячная оплата.
• Подготовка документов: Обязательно выдавать заказчикам чеки по каждой оплате, а также подписывать акт оказанных услуг.
• Добровольные взносы: Для формирования пенсионного стажа и получения выплат по социальному страхованию самозанятый может добровольно уплачивать взносы в СФР.