Открыть счёт в иностранном банке российскому гражданину можно. Но вместе с зарубежным счётом могут появиться обязанности перед российской налоговой: сообщить об открытии счёта, а в определённых случаях ещё и ежегодно отчитываться о движении денег.
При этом сам факт наличия иностранного счёта не является нарушением.
Проблемы возникают, когда владелец не уведомил ФНС, пропустил срок отчётности или совершает по счёту валютные операции без учёта российских ограничений.
Разберём, что нужно сделать владельцу иностранного счёта, чтобы снизить эти риски.
Нужно ли уведомлять налоговую об иностранном счёте?
По общему правилу валютные резиденты РФ должны уведомлять налоговый орган:
- об открытии зарубежного счёта или вклада;
- о его закрытии;
- об изменении реквизитов.
Срок уведомления составляет один месяц со дня открытия, закрытия счёта или изменения его реквизитов. Подать уведомление можно, в частности, через личный кабинет налогоплательщика.
Важно не путать валютное и налоговое резидентство. Для применения правил о зарубежных счетах имеет значение специальное понятие резидента, установленное валютным законодательством.
Нужно ли отчитываться о движении денег?
Для физических лиц отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам по общему правилу представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчётным.
Но обязанность существует не во всех случаях.
Например, физическое лицо может быть освобождено от представления отчёта, если находилось за пределами России в течение соответствующего календарного года более 183 дней.
Есть исключение и для небольших оборотов по счетам в банках государств ЕАЭС или стран, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией.
При соблюдении предусмотренных законом условий отчёт можно не представлять, если сумма зачислений или списаний за год не превышает 600 000 рублей либо, когда зачислений в течение года не было, остаток на конец года не превышает эту сумму.
Поэтому правило «у меня на иностранном счёте меньше 600 тысяч, значит, отчитываться не нужно» работает не автоматически. Нужно учитывать страну банка, операции по счёту и другие условия освобождения.
Если человек живёт за границей больше 183 дней
Это отдельная ситуация.
Требования статьи 12 Закона о валютном регулировании об уведомлении и отчётности по зарубежным счетам не применяются к физическим лицам-резидентам, срок пребывания которых за пределами России в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.
Но здесь есть нюанс.
Если человек рассчитывал находиться за рубежом более 183 дней и поэтому не уведомлял об иностранном счёте, однако по итогам года провёл за границей 183 дня или меньше, обязанность возникает вновь. В такой ситуации закон предусматривает специальный срок для уведомления о зарубежном счёте.
Поэтому считать дни пребывания лучше не после запроса налоговой, а заранее.
Какие операции по иностранному счёту разрешены?
Это один из наиболее сложных вопросов. Уведить ФНС об иностранном счёте недостаточно.
Нужно отдельно проверить, какие деньги поступают на счёт и какие операции по нему совершаются. Валютное законодательство устанавливает правила зачисления денежных средств на зарубежные счета резидентов, а в последние годы к ним добавились специальные экономические меры и временные ограничения.
Поэтому схема «счёт открыт легально, значит, любые поступления на него разрешены» неверна.
Особенно внимательно стоит анализировать:
- поступления от продажи имущества;
- доходы от иностранных компаний;
- дивиденды и инвестиционные доходы;
- расчёты по договорам с нерезидентами;
- крупные переводы между российскими и зарубежными счетами.
Здесь последствия зависят уже не только от наличия отчётности, но и от характера конкретной валютной операции.
Что будет, если не сообщить об иностранном счёте?
За нарушения предусмотрена административная ответственность по статье 15.25 КоАП РФ.
Причём закон различает несколько ситуаций:
- уведомление вообще не представлено;
- уведомление подано с нарушением срока или формы;
- нарушен порядок или срок представления отчёта о движении средств;
- нарушены правила совершения валютных операций.
Поэтому размер и основание ответственности нельзя определять только по факту наличия «незадекларированного иностранного счёта». Сначала нужно установить, какая именно обязанность была нарушена.
Что делать, если иностранный счёт уже открыт, а ФНС не уведомлена?
Я бы не рекомендовала ждать, пока информация поступит в налоговый орган из других источников. Сначала необходимо восстановить фактическую картину:
- Установить даты открытия и закрытия всех зарубежных счетов.
- Проверить валютный статус владельца и количество дней пребывания за пределами России по каждому календарному году.
- Определить, какие уведомления и отчёты должны были быть представлены.
- Получить выписки и проверить движение средств по счетам.
- Отдельно проанализировать законность существенных валютных операций.
И только после этого решать вопрос с подачей пропущенных документов и оценивать административные риски.
Главное
Иностранный счёт сам по себе не является проблемой. Риск возникает, когда его владелец не понимает, какие обязанности появляются вместе с этим счётом.
Причём одной подачи уведомления иногда недостаточно. Нужно учитывать срок пребывания за границей, страну банка, обороты, характер поступлений и действующие валютные ограничения.
Если иностранный счёт уже открыт, но вы не уверены, всё ли оформлено правильно, лучше сначала провести проверку: какие уведомления должны быть поданы, нужна ли отчётность и нет ли вопросов к операциям по счёту.
Исправить ситуацию до запроса налогового органа обычно значительно проще, чем разбираться с ней уже в рамках производства по делу о валютном нарушении.
