Получение квартиры по договору дарения часто воспринимается как простой и выгодный способ стать собственником недвижимости. Однако с точки зрения налогового законодательства дарение далеко не всегда означает отсутствие финансовых обязательств. В ряде случаев у одаряемого возникает обязанность уплатить налог на доходы физических лиц, причём сумма налога может быть весьма существенной.
Разберёмся, в каких случаях при дарении квартиры возникает налог, как он рассчитывается, кто освобождён от уплаты и какие ошибки чаще всего допускают налогоплательщики.
Дарение квартиры как объект налогообложения
В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации получение имущества по договору дарения рассматривается как доход в натуральной форме. Это означает, что у лица, получившего квартиру в дар, возникает объект налогообложения по НДФЛ.
Если право собственности на квартиру зарегистрировано в Росреестре, налоговый орган получает соответствующую информацию автоматически. С этого момента у одаряемого возникает обязанность:
- задекларировать доход;
- рассчитать налог;
- уплатить его в установленный срок.
От какой стоимости рассчитывается налог
Налог при дарении квартиры рассчитывается не от рыночной стоимости и не от суммы, указанной в договоре, а от кадастровой стоимости объекта недвижимости.
В последние годы применяется прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ, в том числе и к доходам, полученным в результате дарения недвижимости:
- 13 процентов — с дохода в пределах 2,4 млн рублей;
- 15 процентов — с суммы, превышающей 2,4 млн рублей.
Пример расчёта
Если кадастровая стоимость квартиры составляет 5 млн рублей, налог будет рассчитан следующим образом:
- 2,4 млн × 13% = 312 000 рублей;
- 2,6 млн × 15% = 390 000 рублей.
Общая сумма налога составит 702 000 рублей.
Для многих налогоплательщиков подобные суммы становятся неожиданными, особенно если квартира получена без каких-либо денежных выплат.
Кто освобождён от уплаты налога
Налоговый кодекс РФ предусматривает важное исключение. Доходы, полученные в порядке дарения от членов семьи и близких родственников, освобождаются от налогообложения.
К таким лицам относятся:
- супруг или супруга;
- родители и дети (в том числе усыновители и усыновлённые);
- бабушки и дедушки;
- внуки;
- полнородные братья и сёстры.
Если дарение квартиры происходит между этими лицами, налог не уплачивается, независимо от кадастровой стоимости объекта.
Правовым основанием является статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Когда налог платить всё-таки придётся
Во всех остальных случаях налог возникает в полном объёме. Например, если квартира подарена:
- тётей или дядей;
- двоюродным братом или сестрой;
- иным родственником, не входящим в перечень близких;
- знакомым, партнёром, третьим лицом.
Даже при близких семейных отношениях, но отсутствии статуса «близкого родственника» с точки зрения закона, освобождение от налога не применяется.
Декларация и сроки уплаты
Лицо, получившее квартиру в дар и не освобождённое от налога, обязано:
- подать декларацию по форме 3-НДФЛ;
- указать доход в виде кадастровой стоимости квартиры;
- самостоятельно рассчитать налог;
- уплатить его в установленный срок.
Нарушение сроков или неподача декларации влечёт:
- штрафы;
- начисление пени;
- возможные требования о доначислении налога.
Распространённые ошибки при дарении квартиры
На практике налоговые органы регулярно выявляют одни и те же нарушения.
- Ошибка 1. Убеждённость, что дарение всегда освобождено от налога.
- Освобождение действует только для строго определённого круга лиц.
- Ошибка 2. Ориентация на рыночную стоимость.
- Для налоговых целей используется именно кадастровая стоимость.
- Ошибка 3. Указание минимальной стоимости в договоре.
- Стоимость, указанная в договоре дарения, не влияет на расчёт налога.
- Ошибка 4. Неподача декларации
- Сведения о переходе права собственности поступают в налоговый орган автоматически.
Нужно ли подтверждать родство
Если дарение произошло между близкими родственниками, налог не уплачивается. Однако налоговый орган вправе запросить документы, подтверждающие родственные отношения:
- свидетельства о рождении;
- свидетельства о браке;
- иные подтверждающие документы.
Отсутствие таких документов может привести к спорам и дополнительным требованиям со стороны налоговой.
Итоги
Дарение квартиры — это не только гражданско-правовая сделка, но и налоговое событие, которое требует внимательного подхода. В зависимости от степени родства и кадастровой стоимости объекта налог может составлять сотни тысяч рублей.
Перед оформлением договора дарения целесообразно заранее оценить:
- возникнет ли налог;
- в каком размере;
- какие документы потребуется представить;
- какие сроки необходимо соблюсти.
Ошибки в этих вопросах обходятся дорого и нередко становятся причиной длительных споров с налоговыми органами.
