Сегодня поговорим о налогах. У бизнесменов отношение к фискальному бремени противоречивое. С одной стороны, трудно отдать, оторвать от сердца кровно заработанные деньги государству. Но на подсознательном уровне ясно, что налоги платить важно, потому что без них не существуют государства.
В России стартапам интересны два налоговых режима: общая система налогообложения и упрощенная системы налогообложения. Существуют и другие налоговые режимы, но они не подходят для инновационного бизнеса и IT.
Общая система налогообложения.
Общая система налогообложения является базовой. Её использует большинство организаций в России. Она предполагает уплату двух основных налогов — на прибыль на добавленную стоимость.
Налог на прибыль организации уплачивается по ставке 20 %., но предусмотрены льготы для:
- образовательных и медицинских учреждений – 0%;
- сельхозпроизводителей – 0%;
- организаций сферы социального обслуживания – 0%;
- IT-предприятий – 3% в федеральный бюджет, 0% — в местный;
- участников особых зон – от 0%.
Налог на добавленную стоимость составляет 20 % от стоимости товара, работ или услуг. Общая система налогообложения предполагает сложную систему налоговой документации с регулярной отчетностью. Для соответствия требованиям законодательства организации содержат отдел бухгалтеров и налоговых юристов.
Упрощённая система налогообложения.
Для маленьких и начинающих предпринимателей государство предусмотрело упрощенную систему налогообложения. Так стимулируют развитие малого бизнеса. Использование упрощённой системы налогообложения дает возможность стартапу уделять больше внимания развитию, продвижению товаров и продуктов без отвлечения на соблюдение требований налогового законодательства.
У организации, находящийся на упрощённой системе налогообложения два пути:
- 6 % с дохода;
- 15 % с прибыли, то есть «доход» минус «расходы».
Систему налогообложения выбирает основатель. Модель «15 % с прибыли» выгодна при больших оборотах и расходах. Важно отметить, не любые расходы налоговое законодательство признает допустимыми для вычета из дохода. Допустимые перечислены в Налоговом кодексе России. Вторая особенность упрощённой системы налогообложения состоит в том, что организации не платят налог на добавленную стоимость. Это налог, который добавляется к цене товара, работ или услуг в договоре. При общей системе налогообложения цены необходимо увеличить на 20%, потому что необходимо уплатить налог на добавленную стоимость. Выгода освобождения от налога на добавленную стоимость в том, что для заказчика цена ниже и, следовательно, привлекательность выше. В таком случае в договоре пишут, цена работ 500 тысяч рублей, НДС не уплачивается в связи с нахождением исполнителя на «упрощенке», то есть в связи с применением поставщиком упрощенной системы налогообложения.
Государство внедрило упрощённую систему налогообложения для разгрузки малых предприятий и стимулирования роста.
В законе установлен перечень критериев, которым организация должна соответствовать. Чтобы выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения, нужно:
- доход организации за год до 150 миллионов рублей;
- остаточная стоимости основных средств организации до 150 миллионов рублей
- среднесписочная численность работников до 100 человек.
Предусмотрены и другие требования к организации, но эти — основные. Исходя из них следует, что стартапам стоит как минимум присмотреться к упрощенной системе налогообложения.
Налоговые льготы для IT стартапов.
Правительство оказывает поддержку бизнесу из IT-сферы, предоставляя льготы по различным налогам. Вместе с тем, в отношении иностранных IT-компаний «закручивает гайки», заставляя регистрироваться на территории России и уплачивая налоги по российским законам. Некоторые российские IT-компании могут на платить налог на добавленную стоимость, а в части налога на прибыль и страховых взносов применять пониженные налоговые ставки. К таким компаниям относятся фирмы, которые занимаются разработкой программного обеспечения и электроники. Например, это компании, разрабатывающие систему электронного документооборота, программы и базы данных. Но расскажем обо всем по порядку.
С 1 января 2021 года этого года IT-бизнес может не платить налог на добавленную стоимость по отдельным операциям при соблюдении ряда условий. Для получения заветного освобождения IT-компания должна передавать исключительные права на программы и базы данных, если они включены в единый реестр. Такой реестр размещен на официальном сайте Минкомсвязи. Например, в него включены: «1С» Электронный периодический справочник «Система ГАРАНТ», «1С-Битрикс24», «Кaspersky Security» для систем хранения данных. В специальный реестр вошли только российские разработчики.
Обновление программного обеспечения также подпадает под льготу.
Льгота по налогу на добавленную стоимость также не потеряется, если программы будут передаваться по удалённым каналам связи. Освобождение касается и передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору. При этом не имеет значения вид заключаемого договора.
Например, передаваться права могут как по смешанному, так и по сублицензионному договору.
Льготы не будет, если передача права на программу дает возможность пользователю:
- распространять в Интернете рекламу и получать доступ к такой информации;
- размещать в Интернете предложения о купле-продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах);
- заключать сделки.
Например, операторы электронных торговых площадок заключают договоры на предоставление либо передачу прав для осуществления дистанционной торговли. В подобных случаях льготы по налогу на добавленную стоимость не будет.
Напомним, при применении льготы важно, чтобы программы или базы данных на момент передачи внесены в единый реестр. Если приобретенная программа внесена в реестр позже, то до этой даты применять освобождение по налогу на добавленную стоимость нельзя.
В отношении налога на прибыль IT-бизнесу предоставлены существенные льготы в виде пониженной налоговой ставки. С 1 января 2021 года вместо 20% компании могут платить этот налог по ставке 3% и только в федеральный бюджет. Но, в отличие от льгот по налогу на добавленную стоимость, воспользоваться пониженной ставкой могут только разработчики программ для ЭВМ и баз данных. Чтобы применить пониженную ставку, IT-компании должны соответствовать следующим условиям:
- государственная аккредитация;
- среднесписочная численность сотрудников от 7 человек;
- доля доходов от оказания IT-услуг составляет не менее 90% от суммы выручки.
Контролирующие органы опубликовали разъяснения по поводу включения тех или иных доходов в расчет этой доли. Так, в доходы от оказания IT-услуг включаются доходы от реализации, разработки, адаптации, установки, сопровождения собственных программ для ЭВМ и баз данных. Доходы рассчитывают по данным налогового учета. При этом в расчете 90% доли не учитываются поступления от консультаций по выбору той или иной программы ЭВМ, реализации «чужих» программ ЭВМ и баз данных, электронных изделий. Применять 3% ставку по налогу на прибыль компании вправе, если они соответствуют условиям для применения пониженного тарифа страховых взносов.
IT-компании могут применять пониженные тарифы по страховым взносам:
- на обязательное пенсионное страхование – 6%;
- на взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
- на обязательное медицинское страхование – 0,1%.
Итого получается 7,6% вместо 30% без льгот.
Выводы.
Грамотное использование правовых налоговых инструментов повысит синергию в проекте и поможет быстрее достичь целей. Нынешнее состояние и тенденции развития российского права позволяют сделать этот вывод.
Раньше налоговые юристы обеспечивали только защиту предприятий, но теперь помогают расти. Это стало возможным благодаря включению в российское законодательство инструментов, о которых неоднократно упомянуто в статье.
В конце концов, налоговые адвокаты теперь могут не только защитить бизнес, но и помочь развиваться. В этой новой парадигме основателю стартапа полезна помощь юриста по налоговому праву для достижения бизнес-целей.
