Какие особенности у статуса ИП или самозанятого
Сидели мы в кафе с хорошим знакомым. У него свой бизнес и много знакомых по миру, дела в общем идут хорошо. Обсуждали ВЭД и прочее и тут он задал интересный вопрос: “Может ли гражданин РФ, постоянно проживающий за границей оформить самозанятость или ИП?”
Может конечно, но меня заинтересовало правовое обоснование этого самого “может”, да и друг сам оживился. За ради опыта и расширения навыков на следующий день после разговора “полез” в законы и начал выяснять.
Уехав на ПМЖ за границу гражданин РФ через некоторое время перестаёт быть ее налоговым резидентом, но гражданство РФ остается при нем, а следовательно все права сохраняются.
То есть гражданин РФ, являющийся нерезидентом РФ и проживающий на территории иностранного государства, может быть самозанятым или ИП и работать удалённо.
Применение такого специального налогового режима, как налог на профессиональный доход (далее – НПД) никак не связан с налоговым резиденством РФ или местонахождением человека. Человек может не быть налоговым резидентом РФ и может применять НПД в своей деятельности. Это указано в Письме Минфина России от 20.01.2020 года № 03-11-11/2644.
ИП или самозанятые, которые хотят применить в своей деятельности НПД или перейти на него, обязаны встать на учет в ФНС в качестве плательщика НПД. Интересно, что встать на учет в ФНС как плательщик НПД может как гражданин РФ так и граждане других государств – членов ЕАЭС.
- То есть граждане Российской Федерации, Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Кыргызской Республики могут применять в своей деятельности НПД. Подобной “халявы” для граждан прочих стран, увы, нет.
Исключения для применения НПД
Выглядит всё прямо таки сказочно, но есть своя ложка дёгтя в этой бочке меда.
Не могут применять специальный налоговый режим НПД, лица, осуществляющие:
- перепродажу товаров;
- перепродажу имущественных прав (за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд);
- имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб.
То есть, чтобы применять специальный налоговый режим, ИПешнику нужно быть одному как перст, не заниматься перепродажей товара, и зарабатывать как “церковная мышь”. Согласитесь условия прямо таки спартанские.
ИП-нерезидент на общей системе налогообложения
Разъяснение, что нерезидент РФ может по своему усмотрению использовать тот или иной режим налогообложения указано в Письме Минфина № 03-11-11/6946 от 30.01.2023 года.
Однако, есть нюансик – при работе на ОСН доходы от заказчиков в РФ, полученные нерезидентом-ИП подлежат налогообложению по ставке 30%. “Вишенка на торте” – налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ, в том числе профессиональные вычеты, к таким доходам не применяются. Соответственно, налог необходимо уплачивать со всей суммы дохода.
Теперь посмотрим, как обстоят дела с налогами самозанятых-нерезидентов РФ? Тут все не особо проблемно. Чтобы всё вовремя учитывать и оплачивать самозанятому можно и нужно скачать приложение “Мой налог”. В App Store оно есть и без проблем “заливается” на Iphone. С телефонами на Андроиде и того проще – там реже что-то “выпиливают” из приложений.
Приложение можно использовать где угодно – доступ к нему до настоящего времени не банили из других стран, да и закон № 422-ФЗ не содержит ограничений по порядку его использования.
Получая оплату как самозанятому, нужно в приложении или веб-версии программы «Мой налог» формировать чеки за оплату товаров и услуг, которые станут подтверждением деятельности и базой для расчёта налога.
Помним, что ФНС не дремлет и за нарушение правил формирования чеков может оштрафовать самозанятого на 20% от суммы расчета. Например, из полученных от заказчика 100 000 рублей штраф составит 20 000 рублей. Если после первого нарушения не пройдет шесть месяцев, новый штраф за повторное аналогичное нарушение наложат уже в размере невнесенной суммы.
Вот такие существуют “правила игры” для лиц – нерезидентов РФ, которые хотят оформить статус ИП или самозанятого.
Адвокат Хоменко Иван Васильевич
