Взыскание налоговой задолженности с физических лиц без суда с 1 ноября 2025 года. Как это будет

07.10.2025 14:08

12 мин

188

Взыскание задолжности

Взыскание налоговой задолженности с физических лиц без суда

С 01.11.2025 ФНС сможет взыскивать задолженность по налогам с физических лиц, не являющихся ИП, без обращения в суд. Что изменится для налогоплательщиков, как будет проходить такая процедура, об этом вы узнаете из нашей статьи (в конце статьи приведена также подробная схема).

Но прежде чем перейти непосредственно к анализу нововведений, учитывая, что всё познаётся в сравнении, не лишним будет напомнить о пока ещё действующем порядке взыскания налоговой задолженности.

Порядок взыскания налоговой задолженности с физлиц до 01.11.2025

До 01.11.2025 налоговая задолженность с физлиц (не ИП) может быть взыскана только в судебном порядке.

И прежде чем обратиться в суд, налоговый орган обязан предложить должнику добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности. С этой целью налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности.

Срок, в течение которого оно должно быть выставлено, зависит от суммы долга (ст. 70 НК РФ):

Более 500 рублей, но не превышает 3 000 рублей

Не позднее 1 года со дня формирования отрицательного сальдо в размере, превышающем 500 рублей
Не менее 8 рабочих дней с даты его получения.

Срок может быть увеличен:

при выставлении требования на бумажном носителе – срок его исполнения не менее 30, но не более 45 календарных дней;
в электронной форме – не более 30 календарных дней (п. 4 письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@, см. доп. определение Челябинского областного суда от 29.03.2022 по делу N 11а-3208/2022)

Свыше 3 000 рублей

Не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо в размере, превышающем 3 000 рублей
Если требование не исполнено, то налоговики идут в суд. И в этом случае основную роль также играет сумма задолженности физлица (п. 3 ст. 48 НК РФ)

Не превышает 10 000 рублей

Не позднее 1-го июля года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате

Свыше 10 000 рублей

В течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности

При этом и в настоящее время налоговая задолженность может быть взыскана в отсутствие должника. Это возможно, когда налоговый орган обращается с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, поскольку мировые судьи рассматривают такие дела без участия сторон.

С исковым заявлением о взыскании задолженности в районный суд общей юрисдикции налоговый орган обращается в случае, если в отношении выставленного им требования есть возражения со стороны налогоплательщика.

Порядок взыскания налоговой задолженности с физлиц с 01.11.2025

Принимая решение о введении внесудебного взыскания налоговой задолженности с физлиц, авторы закона исходили из того, что предъявляемые в суды требования о взыскании налогов, рассматриваемые мировыми судьями, как правило, являются бесспорными. На это указывает то, что ежегодной отмене подлежало лишь около 5% вынесенных мировыми судьями судебных приказов.

При отсутствии спора деятельность по осуществлению правосудия утрачивает свой смысл и фактически сводится к констатации наличия задолженности и санкционированию принудительного исполнения.

Поэтому и было принято решение о целесообразности введения внесудебного порядка взыскания с физических лиц, не имеющих статуса ИП, налоговой задолженности.

Новые правила касаются также и бывших ИП, которые утратили свой статус на дату решения о взыскании. Действие новых правил также распространяется на налоговых агентов – физических лиц, утративших статус ИП на дату принятия решения о взыскании задолженности или являющихся нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, которые занимаются частной практикой (п. 13 ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ).

Внимание! Взыскание с физлица налоговой задолженности без обращения в суд возможно только в том случае, если налогоплательщик не будет оспаривать сумму обязательств. При наличии спора судебный контроль за взысканием налоговой задолженности сохранен. Аналогичный подход к взысканию налогов в настоящее время действует в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.

С чего начинается принудительное взыскание по новым правилам?

Приступить к принудительному взысканию задолженности налоговый орган вправе только после неисполнения налогоплательщиком требования, направленного в его адрес.

Поэтому, как и ранее, должнику вначале будет предложено добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности путем направления ему соответствующего требования.

Срок направления требования не изменен и также будет зависеть от суммы долга (см. Таблицу 1).

Если задолженность так и не будет погашена, то в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения указанного требования, налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и направить его физлицу (п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ).

Внимание! Решение о взыскании, принятое по истечении 6 месяцев, отведенных налоговому органу на его принятие и направление физлицу, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Способы направления налогоплательщику решения о взыскании задолженности

В электронной форме
- Через личный кабинет налогоплательщика
- 1) Решение о взыскании задолженности;
- 2) Информация об изменении в реестре решений о взыскании суммы задолженности в сторону увеличения
- В течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности
- Через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг
На бумажном носителе
- Путем направления заказного письма почтой России (если физлицо не зарегистрировано ни на одном из указанных выше порталов)
- Решение о взыскании задолженности
- В течение 6 рабочих дней после внесения в реестр изменений по сумме долга

Как и за счет чего будет взыскиваться задолженность?

Принятое налоговым органом решение о взыскании задолженности размещается в одноименном реестре.

По истечении 7 рабочих дней со дня направления физлицу решения о взыскании также в Реестре размещаются (п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ):

поручение банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет;
информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

Если со стороны налогоплательщика не последует каких-либо возражений, то задолженность будет взыскана:

1. Сначала за счет средств, размещенных на банковских счетах, электронных кошельках, драгоценных металлов на счетах (во вкладах), цифровых рублей, наличных денежных средств.

Поручение на списание исполняется банком в течение 1-го операционного дня (п. 4 ст. 48, п. 9 ст. 46 НК РФ).

При этом банк не вправе обращать взыскание на виды доходов, в отношении которых установлены ограничения размера удержания и (или) на которые не может быть обращено взыскание в соответствии со ст. 99 и 101 Закона N 229-ФЗ.

Должник также может обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно (ч. 7, ч. 8 ст. 8 Закона N 229-ФЗ):

в размере прожиточного минимума по РФ (или регионального по месту жительства должника, если эта величина превышает величину федерального прожиточного минимума). Указанный прожиточный минимум может быть сохранен банком или иной кредитной организацией только на одном из счетов должника-гражданина;
в размере сверх прожиточного минимума (федерального или регионального) при наличии иждивенцев.

Рекомендуем:

Формы документов

Заявление в банк о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума при обращении взыскания на доходы должника

Внимание! Поручение на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам не действуют в отношении:

специальных избирательных счетов;
специальных счетов фондов референдума;
иных счетов в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу счета и на которые по закону не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

2. Затем (если денежных средств будет недостаточно для погашения долга и при этом будет сохранено отрицательное сальдо ЕНС) за счет имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом и членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ).

Взыскание задолженности за счет имущества будет осуществляться судебным приставом – исполнителем. С этой целью налоговый орган направит судебному приставу постановление о взыскании задолженности с одновременным размещением этого документа в реестре решений о взыскании.

Срок направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании задолженности в реестре зависят от величины отрицательного сальдо.

Не превышает 30 тысяч рублей
- В течение 10-ти месяцев по истечении 3-х лет с даты размещения в реестре решения о взыскании задолженности
Свыше 30-ти тысяч рублей
- В течение 10-ти месяцев с даты:
  - размещения в реестре решения о взыскании задолженности, если решение о взыскании было вынесено впервые;
  - окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению;
  - возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на ЕНС

Что делать налогоплательщику, если он не согласен с решениями и действиями налогового органа?

Всё будет зависеть от того, с чем именно не согласен налогоплательщик.

С суммой задолженности
- Подать заявление о перерасчете задолженности (пп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ)
С отказом налогового органа в перерасчете
- Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган.
- Это нужно сделать в течение 30-ти рабочих дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете
С решением вышестоящего налогового органа, который оставил жалобу на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, без удовлетворения
- Подать уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа.
- Сделать это необходимо в течение 30-ти рабочих дней со дня принятия налоговым органом такого решения.
- Уведомление представляется в тот же налоговый орган, который его и направил налогоплательщику.
- Сделать это можно (п. 9 ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ):
  - 1) на бумажном носителе:
    - лично или через представителя, обратившись непосредственно в инспекцию;
    - через МФЦ предоставления государственных и муниципальных услуг;
    - по почте заказным письмом.
  - 2) в электронной форме:
    - по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

4. С решением налогового органа:

о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;
об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично

Подать жалобу (апелляционную жалобу) на решение налогового органа.

Рекомендуем: Энциклопедии решений

•Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган

•Сроки подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган

По общему правилу подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом.

Однако в соответствии с новыми правилами, при подаче жалобы физлицом, исполнение обжалуемого решения в указанных в таблице случаях будет приостанавливаться.

При этом срок приостановления зависит от оснований, изложенных в жалобе:

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- До даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм
Действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении
- Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа:
  - не представлено – до даты истечения 30-ти дней со дня принятия решения об оставлении жалобы без удовлетворения;
  - представлено – до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании либо до принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения
Требование об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности, акт налогового органа ненормативного характера
- При отсутствии судебного акта о взыскании задолженности – до истечения 15-ти дней со дня принятия решения по соответствующей жалобе

Что делать с задолженностью, образовавшейся до 01.11.2025?

В отношении налоговых долгов, образовавшихся до вступления в силу новых правил, будут действовать специальные положения, которыми должны руководствоваться как налоговые органы, так и налогоплательщики (ст. 3 Закона N 287-ФЗ).

Так, если до 01.11.2025 (включительно) налоговый орган направил заявление о взыскании “старой” задолженности в суд общей юрисдикции, то указанная задолженность не будет учитываться в совокупной обязанности до тех пор, пока судебный акт не вступит в силу.

При этом те суммы задолженности, которые были только сформированы до вступления в силу нововведений (т. е. до 01.11.2025), в связи:

с направлением налогового уведомления;
с принятием решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;
с принятием решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета,

не будут учитываться при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу Закона N 287-ФЗ и до истечения 30 рабочих дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности, которое будет направлено налогоплательщику – должнику.

Примечание

Информационное сообщение по форме, размещенной на официальном сайте ФНС России, будет направляться физлицам – должникам:

через личный кабинет налогоплательщика;
или через личный кабинет в федеральной государственной информационной системе “Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)”.

В случае невозможности направления такими способами (в электронной форме) информационное сообщение будет направлено по почте заказным письмом в течение 6 месяцев со дня вступления в силу Закона N 287-ФЗ (ч. 3 ст. 3 Закона N 287-ФЗ).

В течение предоставленных законодателем 30-ти дней физлицо может подать:

жалобу:
- а принятые налоговым органом акты ненормативного характера;
- действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;
заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога,
- при условии, что данные жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года.

Внимание! Подать жалобу или заявление о перерасчете в отношении “старой” задолженности можно не дожидаясь информационного сообщения от налоговиков. Сделать это можно и до 01.11.2025.

Как будет взыскиваться задолженность, образовавшаяся до 01.11.2025?

При подаче налогоплательщиком до 01.11.2025 (включительно) либо в течение 30 рабочих дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности:

жалобы (апелляционной жалобы):
- по решениям налогового органа :
  - о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  - об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета;
- на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;
уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, взыскание задолженности будет осуществляться в судебном порядке с учетом положений п. 10 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона N 287-ФЗ). Оспариваемые суммы не будут учитываться при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.

По требованиям об уплате задолженности, неисполненным по состоянию на 01.11.2025, в отношении которых не принято решение о взыскании задолженности, решение о взыскании по такому требованию и его размещение в реестре должны быть осуществлены не позднее 1 июля 2026 года (ч. 6 ст. 3 Закона N 287-ФЗ).

Срок, в течение которого налоговый орган должен обратиться в суд

По общему правилу обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением должно последовать в течение 6 месяцев. Дата, начиная с которой будет осуществляться отсчет этого срока, зависит как от суммы задолженности, так и жалобы, по которой было принято решение налогового органа (п. 10 ст. 48 НК РФ).

Дата отсчета 6-ти месячного срока

По жалобе, поданной должником в течение 30 рабочих дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога

Свыше 3 тысяч рублей
Со дня принятия налоговым органом такого решения
Менее 3 тысяч рублей
По истечении 3 лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом такого решения

По жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, поданной в течение 30 дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения

Свыше 3 тысяч рублей
Со дня представления должником уведомления о несогласии с указанным решением
Менее 3 тысяч рублей
По истечении 3 лет с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с указанным решением

По жалобе (апелляционной жалобе) на решение:

о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;
об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично
Свыше 3 тысяч рублей
Со дня принятия налоговым органом решения по такой жалобе
Менее 3 тысяч рублей
По истечении 3 лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по такой жалобе

Решение по жалобе (апелляционной жалобе) принято до 1 ноября 2025 года (включительно)