В 2025 году налог на сверхприбыль не уплачивается. Это разовый фискальный сбор, который был введён Федеральным законом от 4 августа 2023 года №414-ФЗ. Его нужно было исчислить и заплатить единожды — до 29 января 2024 года. Действующего обязательства по уплате этого налога в 2025 году и последующих периодах законодательство не предусматривает.
Кто должен был платить в 2024 году
Плательщиками признавались:
- российские организации;
- иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ по международному договору;
- иностранные организации, место управления которых находится в РФ;
- иностранные компании, имеющие постоянные представительства в России.
При этом ключевым условием было наличие сверхприбыли. Она определялась как превышение средней арифметической прибыли компании за 2021–2022 годы над аналогичным показателем за 2018–2019 годы. Ставка налога составляла 10% от этой сверхприбыли.
Кто был освобождён от уплаты
От налога на сверхприбыль освобождались:
- индивидуальные предприниматели;
- субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), включённые в реестр на 31 декабря 2022 года;
- компании, созданные после 1 января 2021 года (за исключением созданных в результате реорганизации);
- иностранные организации, начавшие вести бизнес в России через представительства после 1 января 2021 года;
- сельхозпроизводители, которые уплачивали единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года;
- юридические лица на общей системе налогообложения, не имевшие налогооблагаемых доходов в 2018–2019 годах;
- кредитные и финансовые организации, в отношении которых на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства;
- застройщики, привлекавшие средства участников долевого строительства и не выплачивавшие дивиденды в 2021–2022 годах;
- компании, занимавшиеся в 2022 году добычей нефти, газа и угля, а также переработкой нефтяного сырья или производством сжиженного газа.
Важные нюансы
Если средняя арифметическая прибыль компании за 2021–2022 годы была меньше 1 миллиарда рублей, налоговая база признавалась равной нулю, и налог не уплачивался. Также существовал механизм обеспечительного платежа: компании, перечислившие часть суммы с 1 октября по 30 ноября 2023 года, могли получить налоговый вычет в размере этой суммы, но не более половины от общей суммы налога.
Таким образом, в 2025 году новых обязательств по уплате налога на сверхприбыль не возникает. Если у вас есть дополнительные вопросы по механике этого налога или по конкретным категориям бизнеса, уточните, пожалуйста, — я постараюсь помочь.
