Лица, мобилизованные на военную службу в ВС РФ, контрактники, добровольцы могут не платить налог на имущество физлиц по одному объекту в каждой из следующих категорий имущества (пп. 7, 9.1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.11.2022 N БС-4-21/15235@):
- квартира, часть квартиры или комната;
- жилой дом или его часть;
- квартира – музей (негосударственный), творческая мастерская, ателье, студия и иные помещения (сооружения), указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
- хозяйственное строение (сооружение) площадью не более 50 кв. м, расположенное на земельном участке для ведения ЛПХ (ИЖС, огородничества, садоводства) (пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ);
- гараж или машино-место.
О выбранном объекте (объектах) нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, начиная с которого применяется льгота. Если этого не сделать, то льготу предоставят по объекту с максимальной суммой налога в каждой из категорий (п. 7 ст. 407 НК РФ, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@).
Льгота применяется при условии, что имущество находится в собственности такого лица и не используется им в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).
Есть и другие категории лиц, которые освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц по таким же объектам. Эту льготу могут применять члены семей:
- лиц, мобилизованных на военную службу в ВС РФ;
- добровольцев, которые принимают (принимали) участие в СВО;
- военнослужащих, которые принимают (принимали) участие в СВО, включая контрактников.
Льгота предоставляется членам их семей только за налоговые периоды, в которых мобилизованный, доброволец, военнослужащий участвовал в СВО. Период участия – это весь налоговый период, в течение которого лицо участвовало в СВО, независимо от срока участия (п. п. 1.2, 1.3 ст. 407 НК РФ).
Также льгота положена:
- членам семей военнослужащих, потерявшим кормильца. Основание – пп. 9 п. 1 ст. 407 НК РФ;
- членам семей погибших и умерших добровольцев, лиц, заключивших контракт или состоящих в иных правоотношениях с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ. Льгота предоставляется, только если смерть наступила в период участия в СВО (при выполнении задач в период ее проведения) или в течение года со дня увольнения, прекращения соответствующих правоотношений из-за увечья, ранения, травмы, контузии или заболевания, полученных на СВО (при выполнении задач в период ее проведения). Основание – пп. 9.1, 5 п. 1 ст. 407 НК РФ.
Чтобы воспользоваться льготой за прошлый период, может потребоваться пересчет ранее исчисленного налога на имущество физлиц. Для этого можно подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы либо заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога. Также рекомендуем приложить документы, подтверждающие обоснованность применения льготы, в частности справку об участии в СВО (п. 11 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@).
Срок на подачу заявления о предоставлении льготы не ограничен (п. 6 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@).
Если не подать заявление, инспекция самостоятельно пересчитает налог на имущество физлиц, когда в рамках межведомственного взаимодействия получит соответствующие сведения. Но в ваших интересах проявить инициативу, чтобы перерасчет произошел раньше.
О предоставленной льготе вы можете узнать (п. 10 Приложения к Письму ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@):
- из уведомления, направленного инспекцией по результатам рассмотрения вашего заявления;
- личного кабинета налогоплательщика;
- налогового уведомления об исчисленной сумме налога. Но учитывайте, что, если льгота полностью освобождает от налога, уведомление не направляется;
- разъяснений налогового органа, если вы обратились за ними.
Если хотите впервые применить льготу за период, по которому еще не получали налоговое уведомление от инспекции, рекомендуем представить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и подтверждающие документы (п. 6 ст. 407 НК РФ). Это стоит сделать, чтобы инспекция точно учла вашу льготу и в будущем не пришлось обращаться за пересчетом налога на имущество физлиц.
На тех же условиях и в том же порядке предоставляются льготы по следующим налогам:
- транспортному. Можно не платить налог по одному транспортному средству на выбор независимо от количества оснований для применения налоговых льгот. Льгота не распространяется на легковые автомобили, по которым налог исчисляется с применением повышающего коэффициента, а также водные (исключение – моторные лодки) и воздушные транспортные средства (пп. 2 п. 2.1, п. п. 2.2, 3 ст. 361.1 НК РФ);
- земельному. Можно не платить налог с шести соток по одному земельному участку (пп. 4.1 п. 5, п. 6.2 ст. 391 НК РФ).
Рассматриваемые льготы по транспортному и земельному налогам распространяются на периоды 2022 – 2025 гг.
