Ветераны боевых действий имеют право на льготы по уплате налогов и сборов (НДФЛ, налог на имущество физических лиц, земельный налог и т.д.), а также, в зависимости от оснований признания ветераном боевых действий, пенсионные и жилищные льготы, на получение государственной социальной помощи, компенсацию расходов на оплату жилья и т.д. Ветеранам боевых действий предоставляются отдельные льготы и меры социальной поддержки. Ниже рассмотрим некоторые из них.
Льготы по уплате налогов, сборов и иных платежей Ветераны боевых действий имеют право на следующие льготы по уплате, в частности, следующих обязательных платежей. По НДФЛ Данным налогом не облагаются доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные ветеранами боевых действий в соответствии с Законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ.
Также некоторые ветераны (в частности, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или участвовавшие в вооруженном конфликте в Чеченской Республике), которые являются налоговыми резидентами РФ, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц календарного года (п. п. 3, 6 — 6.2 ст. 210, ст. 216, п. 69 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 218, п. п. 1.1, 1.2 ст. 224 НК РФ; п. 3 ст. 3 Закона N 5-ФЗ; разд. III Приложения к Закону N 5-ФЗ).
По налогу на имущество физических лиц
К объектам, в отношении которых может предоставляться льгота, относятся: квартира (ее часть), комната, жилой дом (его часть), помещение (сооружение), используемое для профессиональной творческой деятельности, хозяйственное строение (сооружение), с площадью не более 50 кв. м и расположенное на земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, а также гараж или машино-место (пп. 14, 15 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ).
Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в собственности ветерана, не используемого им в предпринимательской деятельности. Исключение составляют, в частности, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. (пп. 2.1 п. 2 ст. 406, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
По земельному налогу Налоговая база по земельному участку, принадлежащему ветерану боевых действий, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади этого участка. Налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (пп. 4 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ). В дополнение к указанному вычету в Москве налоговая база по земельным участкам, принадлежащим ветеранам боевых действий, дополнительно уменьшается на 1 млн руб. (п. 4 ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).
Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, может быть подано в любой налоговый орган непосредственно, через МФЦ (при наличии возможности), направлено по почте, а также представлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика не позднее 31 декабря года, с которого будет применяться налоговый вычет.
В случае непредставления указанного уведомления вычет будет предоставлен в отношении земельного участка с максимальной суммой земельного налога (п. 1.1 ст. 21 НК РФ; Информация ФНС России; п. 7.16 Приложения N 1 к Постановлению Правительства Москвы от 23.04.2014 N 219-ПП). Срок рассмотрения налоговым органом указанного уведомления по общему правилу составляет 30 дней со дня его получения. В случае выявления оснований, которые препятствуют применению налогового вычета в соответствии с уведомлением, налоговый орган проинформирует об этом налогоплательщика (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).
По транспортному налогу
Льготы по транспортному налогу могут устанавливаться законами субъектов РФ. Так, в Москве ветераны боевых действий не уплачивают транспортный налог в отношении одного зарегистрированного на них автомобиля с мощностью двигателя не свыше 200 л. с. (147,1 кВт) (ст. 356 НК РФ; п. 5 ч. 1, ч. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33). На федеральном уровне предусмотрено освобождение ветеранов боевых действий от уплаты транспортного налога в отношении зарегистрированных на них транспортных средств, имеющих место нахождения в федеральной территории «Сириус».
Указанная льгота установлена в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно, моторных лодок с мощностью двигателя до 20 л. с. включительно, а также мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 35 л. с. включительно. Освобождение от уплаты налога предоставляется на один объект налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 356.1 НК РФ).
Представительным органом федеральной территории «Сириус» могут устанавливаться также иные льготы по транспортному налогу (п. 5 ст. 356.1 НК РФ). По госпошлине Ветераны, обращающиеся в суд за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах, освобождены от уплаты госпошлины, если цена иска не превышает 1 млн руб. При превышении цены иска в 1 млн руб. госпошлина уплачивается в сумме, исчисленной исходя из цены иска и уменьшенной на сумму госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн руб. (пп. 3 п. 2, п. 3 ст. 333.36 НК РФ).
По патентным пошлинам
Ветеран боевых действий, являющийся единственным автором, а также коллектив авторов, каждый из которых является ветераном боевых действий, испрашивающий патент на изобретение, полезную модель, промышленный образец или селекционное достижение на свое имя или обладающий патентом, освобождается от уплаты некоторых патентных и иных пошлин, в частности за регистрацию заявки на выдачу патента и за поддержание в силе патента за определенные годы его действия (абз. 1, 3, 16 п. 13 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 N 941; п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.09.2009 N 735).
Меры социальной поддержки Перечень мер социальной поддержки зависит от основания для признания лица ветераном боевых действий (ст. 16 Закона N 5-ФЗ). Например, признанные ветеранами боевых действий военнослужащие (в том числе уволенные в запас (отставку)), которые принимали участие в боевых действиях в других государствах (в том числе в Афганистане) или на территории РФ (в том числе в зоне вооруженного конфликта в Чеченской Республике), а также военнослужащие и добровольцы, принимавшие участие в боевых действиях в ходе СВО, имеют право, в частности, на следующие меры федеральной социальной поддержки (п. п. 1, 3 ст. 3, п. 1 ст. 16 Закона N 5-ФЗ; разд. III Приложения к Закону N 5-ФЗ; п. 3 ст. 6.1, ч. 1 ст. 6.2, ч. 3, 6 ст. 6.3, ч. 2 ст. 6.5 Закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ; п. 3 Приложения 2 к Соглашению, заключенному в г. Москве 15.04.1994): льготы по пенсионному обеспечению; обеспечение жильем за счет средств федерального бюджета в установленном порядке; первоочередную установку квартирного телефона; сохранение права на получение медицинской помощи в медицинских организациях, к которым они были прикреплены в период работы до выхода на пенсию; обеспечение протезами (кроме зубных) и протезно-ортопедическими изделиями; использование ежегодного отпуска в удобное для них время и предоставление отпуска без сохранения зарплаты сроком до 35 календарных дней в году; компенсацию расходов на оплату жилья в размере 50%; право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг (в частности, обеспечение лекарственными препаратами не менее предусмотренного объема (в том числе с использованием электронного сертификата), предоставление путевки на санаторно-курортное лечение, бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно).
Следует учесть, что сумма средств, направляемая на предоставление гражданину набора социальных услуг (части социальных услуг), удерживается из состава начисленной ему ежемесячной денежной выплаты (ЕДВ). Вместе с тем можно отказаться от получения набора социальных услуг полностью или частично. Отметим также, что указанные выше ветераны боевых действий имеют право на прием на обучение по программам бакалавриата и программам специалитета (за счет бюджетных средств в пределах установленной квоты) и на прием на подготовительные отделения федеральных государственных образовательных организаций высшего образования на обучение (за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета).
Также им предоставляется преимущественное право зачисления в образовательную организацию на обучение по образовательным программам среднего профессионального образования при условии успешного прохождения вступительных испытаний (в случае их проведения) и при прочих равных условиях (ч. 4 ст. 68, п. 4 ч. 5, п. 11 ч. 7 ст. 71 Закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ). Студентам из числа ветеранов боевых действий назначается государственная социальная стипендия, а также предоставляются жилые помещения в общежитиях в первоочередном порядке (ч. 5 ст. 36, ч. 2 ст. 39 Закона N 273-ФЗ).
Также ветераны боевых действий, принимавшие участие (содействовавшие выполнению задач) в СВО на территориях ДНР, ЛНР и Украины с 24.02.2022, на территориях Запорожской области и Херсонской области с 30.09.2022, уволенные с военной службы (службы, работы), при соблюдении определенных требований могут бесплатно пройти профессиональное обучение или получить дополнительное профессиональное образование в рамках федерального проекта «Содействие занятости» национального проекта «Демография».
В частности, это возможно, если гражданин ранее не участвовал в мероприятиях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 29.11.2023 N 2021 (п. 1, пп. «и» п. 2, п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.02.2024 N 201). Отметим, что детям ветеранов боевых действий также предоставляются определенные льготы и меры соцподдержки. В частности, при определенных условиях они имеют право на льготный прием на обучение, на меры соцподдержки по оплате жилья.
Отдельные льготы предусмотрены для детей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, в том числе право на ЕДВ (пп. 5 п. 1 ст. 16, ст. 21, п. 7 ч. 1 ст. 23.1 Закона N 5-ФЗ; п. 7 ст. 6.1 Закона N 178-ФЗ). Дополнительные меры социальной поддержки для ветеранов могут быть предусмотрены также НПА субъектов РФ. Так, в Москве ветераны боевых действий из числа лиц, имеющих право на указанные выше меры федеральной социальной поддержки, имеют право на бесплатный проезд на всех видах городского пассажирского транспорта (кроме такси и маршрутного такси) (п. 3 ст. 10 Закона N 5-ФЗ; п. 6 ч. 2 ст. 3, ч. 12 ст. 8 Закона г. Москвы от 03.11.2004 N 70).
Размер и порядок назначения ежемесячной денежной выплаты Ветеранам боевых действий из числа лиц, указанных в пп. 1 — 4 п. 1 ст. 3 Закона N 5-ФЗ, назначается территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования РФ (далее — СФР) ежемесячная денежная выплата (далее — ЕДВ) в установленном размере. Часть суммы ЕДВ может направляться на финансирование предоставления ветерану определенных социальных услуг (пп. 3 п. 1, пп. 3 п. 4, п. п. 6, 8 ст. 23.1 Закона N 5-ФЗ).
По общему правилу для получения ЕДВ необходимо подать заявление о назначении ЕДВ и предъявить документ, удостоверяющий личность, и удостоверение ветерана боевых действий. Заявление можно подать непосредственно в любой территориальный орган СФР (независимо от места жительства, пребывания, фактического проживания или нахождения выплатного дела), в том числе через МФЦ (при наличии соглашения о взаимодействии между ТО СФР и МФЦ), либо направить его по почте или в электронной форме через Единый портал госуслуг или сайт фонда. Заявление рассматривается СФР в течение 10 рабочих дней со дня его приема со всеми необходимыми документами (ч. 4, 18 — 20 ст. 18 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ; п. 12 Порядка, утв. Приказом Минтруда России от 22.01.2015 N 35н; п. п. 15, 19, 22, 48, 51, 52, 58, 59 Административного регламента, утв. Постановлением Правления ПФР от 19.08.2019 N 414п).
Отдельным категориям ветеранов боевых действий ЕДВ назначается без подачи заявления при наличии у СФР необходимых сведений. К таким лицам относятся ветераны боевых действий, проходившие военную службу в составе 6-й парашютно-десантной роты 104-го гвардейского парашютно-десантного полка 76-й гвардейской воздушно-десантной дивизии, которые участвовали в бою в Аргунском ущелье 01.03.2000 при проведении контртеррористической операции (п. п. 1, 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 N 490).
Ветеранам боевых действий из числа лиц, указанных в пп. 1, 1.1, 2.2 — 2.4 п. 1 ст. 3 Закона N 5-ФЗ, не реализовавшим своего права на получение ЕДВ, такая выплата устанавливается ТО СФР без подачи соответствующего заявления (со дня признания лица ветераном боевых действий) на основании полученных СФР сведений об оформлении удостоверения ветерана боевых действий. К таким лицам, в частности, относятся военнослужащие, принимавшие участие в боевых действиях в Афганистане, в зоне вооруженного конфликта в Чеченской Республике, а также при выполнении задач в ходе СВО (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 3, п. п. 7, 7.1 ст. 23.1 Закона N 5-ФЗ; разд. III Приложения к Закону N 5-ФЗ; п. 4(2) Порядка N 35н).
