С 1 сентября 2026 года вступает в силу очередной блок поправок в налоговое законодательство. Основная часть изменений касается не ставок налогов, а налогового администрирования, проверок, штрафов, ЕНС и порядка взаимодействия с ФНС. Ключевые поправки предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что необходимо учитывать с 1 сентября 2026 года:
- Упрощается подача уведомлений по НДФЛ и страховым взносам. Организации и ИП смогут заранее подать одно уведомление с суммами НДФЛ и страховых взносов за текущий и последующие месяцы. Если фактические суммы не превысят заявленные, повторное уведомление не потребуется. Для НДФЛ суммы указываются отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число месяца.
- Возражения по результатам налоговых проверок можно направлять электронно. Помимо личной подачи, почты и ТКС, письменные возражения и подтверждающие документы разрешено направлять через личный кабинет налогоплательщика и портал Госуслуг. Для налоговых споров это существенное практическое изменение: фиксировать дату и содержание позиции налогоплательщика станет проще.
- Материалы налоговой проверки смогут рассматриваться по видеоконференции. НК РФ прямо закрепляет возможность дистанционного участия налогоплательщика или его представителя в рассмотрении материалов проверки.
- Изменяется порядок рассмотрения жалоб на решения налоговых органов. Жалобу или апелляционную жалобу сможет рассматривать не только непосредственно вышестоящий налоговый орган, но и иной налоговый орган, которому ФНС предоставит соответствующие полномочия.
- Ограничивается размер снижения налогового штрафа. При наличии смягчающих обстоятельств штраф по-прежнему должен быть уменьшен как минимум в два раза, однако теперь устанавливается и верхний предел — не более чем в 10 раз. Поэтому в налоговом споре особенно важно не просто заявить о смягчающих обстоятельствах, а документально их подтвердить.
- Уточняется порядок зачета положительного сальдо ЕНС. При зачете средств в счет налоговой задолженности другого лица вводятся дополнительные ограничения. В частности, заявление не исполняется, если у лица, в пользу которого производится зачет, отсутствует соответствующая задолженность. При недостаточности средств возможен частичный зачет.
- Меняются правила предоставления отсрочки и рассрочки. Корректируется перечень необходимых документов и порядок предоставления рассрочки по задолженности, возникшей по результатам проверки. Максимальный срок инвестиционного налогового кредита увеличивается с 5 до 10 лет.
- Обновляется декларация 3-НДФЛ. С 1 сентября начинает действовать скорректированная форма, учитывающая, в частности, налоговые вычеты, связанные с долгосрочными сбережениями и договорами добровольного страхования жизни. Новая форма применяется в том числе к вычетам за 2025 год.
Отдельно о технологическом сборе
Ранее планировалось, что технологический сбор для производителей и импортеров электронной продукции начнет действовать с 1 сентября 2026 года. Однако срок его введения перенесен на 1 декабря 2026 года Федеральным законом от 26.06.2026 № 195-ФЗ. Поэтому информацию о начале взимания такого сбора с сентября в более ранних публикациях следует считать устаревшей.
Сентябрьские изменения в первую очередь усиливают цифровизацию налогового контроля и досудебного обжалования. Для бизнеса одновременно появляются как удобные инструменты — досрочные уведомления, электронные возражения, видеоконференции, — так и дополнительные ограничения, прежде всего в части снижения штрафов и распоряжения средствами на ЕНС.
При проведении проверки я рекомендую не откладывать формирование доказательственной базы до суда: возражения на акт проверки и апелляционная жалоба остаются важнейшими стадиями налогового спора, на которых зачастую еще возможно исключить часть доначислений, штрафов и пеней.
#налоги #налоги2026 #налоговоеправо #налоговыеспоры #налоговаяпроверка #ФНС #НКРФ #ЕНС #НДФЛ #налоговыйадвокат #налоговыйюрист #защитабизнеса #штрафФНС #налоговаяответственность
