Приложение
к приказу ФНС России
от «26» августа 2025 г.
No ЕА-7-8/746@
Порядок зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 – 1992 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа
- Настоящий Порядок устанавливает правила осуществления налоговым органом зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 – 1992 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность (далее – денежные средства, перечисленные в счет возмещения ущерба), в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате сумм недоимок, пеней и штрафов, в отношении которой в следственные органы были направлены материалы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – соответствующая обязанность налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, Кодекс, соответственно).
- В случае указания в платежном поручении, которым перечисляются денежные средства, перечисляемые в счет возмещения ущерба, кода бюджетной классификации (далее – КБК) единого налогового платежа, принадлежность сумм перечисленных денежных средств определяется налоговыми органами в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
- Зачет денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации, предусмотренным для учета денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба (далее – КБК ущерба), со счетов в банке налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика
страховых взносов, налогового агента или подозреваемого (обвиняемого, 2 12.12.2025 9:54
( kompburo /Ю.Р./прил-К4064.docx подсудимого), а также иного лица в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента в целях их учета в качестве единого налогового платежа на едином налоговом счете осуществляется на основании сведений, указанных в постановлении о возбуждении уголовного дела, а также сведений о размере ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, представленных налоговому органу следственными органами и судами. - В целях определения суммы ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, налоговый орган направляет запрос о предоставлении указанных в пункте 3 настоящего Порядка сведений в адрес следственного органа либо суда, в производстве которого находится уголовное дело, в течение трех рабочих дней со дня зачисления денежных
средств на КБК ущерба. Указанный запрос направляется налоговым органом в следственный орган либо суд до вынесения судом приговора по соответствующему уголовному делу. В отношении сумм денежных средств, перечисленных на КБК ущерба лицом, указанным в пункте 2 настоящего Порядка, до даты вступления в силу настоящего Приказа, налоговый орган направляет запрос в адрес следственного органа либо суда в течение 3 дней со дня вступления в силу настоящего Приказа. - Если размер ущерба в соответствии со сведениями, предоставленными следственным органом либо судом, превышает размер соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, сформированной на основании решения налогового органа о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения либо решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указана сумма недоимок, размер которых позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, за совершение
которых статьями 198 – 1992 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, а также соответствующих пеней и штрафов, налоговый орган учитывает в качестве единого налогового платежа соответствующую сумму, а разницу между размером ущерба и размером соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента начисляет на КБК ущерба. - Денежные средства в размере, превышающем размер соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, перечисленные на КБК 3 12.12.2025 9:54
( kompburo /Ю.Р./прил-К4064.docx ущерба согласно пункту 5 настоящего Порядка, учитываются на КБК ущерба в счет возмещения ущерба и не подлежат зачету в счет исполнения иной обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента. - Денежные средства, перечисленные в счет возмещения ущерба, в размере, меньшем либо равном размеру ущерба, указанному в сведениях, предоставленных следственным органом либо судом, подлежат учету налоговым органом в качестве единого налогового платежа в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате недоимок, пеней и штрафов, указанных в пункте 1 настоящего Порядка, в очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса.
- Зачет денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба, осуществляется налоговым органом в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента не позднее трех рабочих дней со дня поступления от следственного органа либо суда сведений о размере ущерба в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка.
