Удалёнка за границей: как оформить трудовой договор?

Введение — ключевая юридическая проблема

Популярность работы «удалённо из-за границы» растёт, но при её оформлении работодатели и работники сталкиваются с тремя пересекающимися правовыми ризиками:

• применимостью российского трудового права,
• налогами и взносами,
• воздействием иностранного права (требования работодателя/места работы).

Ответы на вопрос «можно ли просто заключить трудовой договор с работником, который уехал и работает из другой страны?» зависят от конкретики и требуют комплексного подхода. (КонсультантПлюс, xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai)

Что говорит Трудовой кодекс РФ

1. Дистанционная работа регулируется ТК РФ: в ст. 312.1 закреплено понятие дистанционной (удалённой) работы и что она осуществляется на основании трудового договора или доп. соглашения. Это означает: форма трудового договора и порядок — те же, что и при «обычной» работе, с особенностями, установленными главой о дистанционной работе. (КонсультантПлюс)
2. Территориальная сфера действия трудового законодательства: ст. 13 ТК РФ ограничивает действие норм ТК РФ территорией РФ — нормы российского трудового права применяются на территории России. Это фундаментально: если работник фактически выполняет трудовую функцию за пределами РФ, автоматически возникают вопросы применимости ТК РФ и прав работодателя/работника. (КонсультантПлюс)

Практика контролирующих органов показывает неоднозначность:

1. Минтруд и Роструд в ряде ответов указывают, что ТК РФ не предусматривает возможность трудового договора о дистанционной работе с лицами, осуществляющими трудовую деятельность за пределами РФ;
2. Поэтому ведомства рекомендуют рассматривать гражданско-правовой договор либо организовывать трудовые отношения через местное подразделение/юридическое лицо. Это важная рекомендация для работодателя. (profkadrovik.ru, xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai)

Варианты оформления — юридические опции и их последствия

1. Оформить традиционный трудовой договор в РФ и запретить/не рекомендовать работу из-за границы
   • Минусы: если работник переехал, применение ТК РФ может быть проблематичным; возможны риски нарушения норм иностранного права и сложности с налогообложением.
   • Плюсы: сохраняются гарантии работника по ТК РФ, единая кадровая политика.
2. Оформить трудовой договор с отметкой «дистанционно», но предусмотреть условие о территориальном ограничении (место выполнения — РФ)
   • Реально, но не исключает фактических рисков, если работник фактически работает за границей;
   • Контролирующие органы и зарубежные юрисдикции могут усмотреть иной правовой статус.
3. Перевести отношения в гражданско-правовую плоскость (ГПХ — договор возмездного оказания услуг и т.п.)
   • Часто рекомендуют Минтруд/Роструд, но это изменит правовую природу отношений (нет гарантий ТК, и по сути заменяет трудовой контракт на подряд/оказание услуг). Нужно быть осторожным: при фактическом подчинении суды и контролирующие органы могут переквалифицировать ГПХ в трудовые отношения. (profkadrovik.ru)
4. Создать/использовать локальное юридическое лицо за границей (или направить сотрудника через представительство)
   • Это самый «чистый» с точки зрения соблюдения местного законодательства вариант: трудовой договор заключается по праву страны проживания работника;
   • Работодателю приходится выполнять требования местного трудового и налогового права. ТК РФ отдельно регулирует трудовые договоры с направляемыми в представительства (ст. 338). (КонсультантПлюс)

Налоги и страховые взносы — основные моменты

1. НДФЛ (подоходный налог). Налоговая нагрузка зависит от налогового резидентства работника и от источника дохода. ФНС указывает, что доходы от российских источников, полученные нерезидентами РФ при дистанционной работе за границей, облагаются НДФЛ с применением соответствующих правил и ставок (включая поправки последних лет). Практика и изменения в НК РФ (в т.ч. закон №389-ФЗ и последующие изменения) делают вопрос ставки и порядка удержания сложным: требуется индивидуальная налоговая проверка. (Федеральная налоговая служба, Клерк)
2. Страховые взносы (ПФР, ФФОМС, ФСС). Если работник перестаёт фактически работать в РФ и является налоговым нерезидентом, обязанность по страховым взносам может измениться; иногда возникает обязанность уплачивать социальные взносы за пределами РФ по месту работы, или наоборот — по правилам РФ, если договорённость и право допускают. Рекомендовано согласовывать это с налоговым консультантом. (Такском, Бухгалтерия.ру – все для бухгалтера)

Практическая инструкция: пошагово, как оформить (рекомендация работодателю)

1. Проанализировать факты: гражданство работника, где он будет фактически выполнять работу (адрес проживания), планируемая продолжительность, характер связи с РФ (постоянный/временный).
2. Определить желаемую правовую схему: трудовой договор РФ / гпх / локальный договор за границей / работа через представительство. Оценить риски переквалификации. (КонсультантПлюс, profkadrovik.ru)
3. Проверить налоговые последствия: выяснить налоговый резидентский статус работника, источник дохода, требования по удержанию и перечислению НДФЛ, а также возможные соглашения об устранении двойного налогообложения. Обратиться к налоговому консультанту; при необходимости — запросить разъяснение у ФНС. (Федеральная налоговая служба, Клерк)
4. Подготовить договор/доп. соглашение (если оставляете трудовой договор РФ): обязательно включить отдельный раздел/пункт о порядке и месте выполнения работы, порядке коммуникации и учёта рабочего времени, ответственности за несоблюдение требований иностранного законодательства, порядке налогообложения и взаимных обязательствах по страхованию/медицине.
5. Согласовать властвующие нормы: предусмотреть в договоре применимое право и механизм разрешения споров; при значительном пребывании за рубежом лучше предусмотреть арбитраж/посредничество.
6. Подготовить кадровые и процессные документы: приказы, журнал учёта трудовой деятельности, записи в трудовой книжке (если применимо), инструкции по безопасности информации, полисы страхования.
7. Получить консультацию юриста в стране пребывания работника — особенно важно, если работа длительная: возможны требования регистрации работодателя, взносов, трудовых гарантий, минимальной заработной платы и т. п.

Примерная формулировка для договора (коротко)

«Работник выполняет трудовую функцию дистанционно. Местом выполнения трудовой функции является адрес работника: __________ (если это допускается работодателем). Стороны обязуются соблюдать применимое законодательство РФ и законодательства страны фактического пребывания работника; налоговые и социальные обязательства определяются в соответствии с действующим налоговым законодательством и отдельным соглашением сторон».

Важно: конкретная формулировка должна адаптироваться под выбранную правовую схему и учитывать налоговые последствия. (см. ст. 312.1 ТК РФ). (КонсультантПлюс)

Риски и практические советы

• Риск переквалификации ГПХ в трудовые отношения — внимательно документируйте условия независимости.
• Налоговые штрафы — ошибки в удержании НДФЛ и отчётности могут дорого стоить; уточняйте ставку и порядок перечисления по месту учёта работодателя и по статусу работника. (Федеральная налоговая служба, Клерк)
• Местное трудовое право: в ряде стран даже при дистанционной работе действуют местные правила (минимальная зарплата, рабочее время, уведомления); не игнорируйте это.
• Защита персональных данных при передаче данных через границу — GDPR и другие режимы могут налагать дополнительные требования.

Вывод и рекомендация юриста

Оформлять «удалёнку за границей» можно несколькими способами — каждый имеет плюсы и минусы. Самый безопасный путь с точки зрения соблюдения российского и иностранного права —

• либо оформить трудовые отношения через локальное юрлицо/представительство в стране проживания работника
• либо при краткосрочной/эпизодической работе — аккуратно использовать ГПХ с учётом рисков переквалификации и налоговых последствий.

В любом варианте настоятельно рекомендую: сделать документальную оценку рисков, получить письменные разъяснения у налогового консультанта и местного юриста, а также корректно прописать в договоре вопросы налогов, страховых взносов и применимого права. (КонсультантПлюс, profkadrovik.ru, Федеральная налоговая служба)

Задайте вопрос всем юристам на сайте

659 юристов отвечают

48 минут среднее время ответа

458 вопросов за сутки

Опишите ваш вопрос или ситуацию простыми словами. Начните с вопросительных слов, таких как «Что», «Как», «Можно ли» и т.д.

Задать вопрос