Большая часть людей предпочла бы зарабатывать деньги честным путем, если бы это не занимало столько времени.
Народный анекдот
Здравствуйте, уважаемые читатели.
Каждый человек в процессе своей жизнедеятельности приобретает определенные навыки, которые в последующем использует для удовлетворения своих потребностей. В современном мире многие потребности человека имеют материальное овеществлённое воплощение и свою рыночную стоимость. Последнее создало все условия для формирования денежной оплаты труда. Однако неустанный контроль государства за соблюдением правового статуса работника, а также обеспечение его социального благополучия вынуждают работодателя применять способы ухода от внесения платежей органам государственной власти.
Одним из таких способов является установление работникам так называемой «серой зарплаты». Что же она выражает собой?
Изначально законодатель стремится создать прозрачные трудовые правоотношения между работником и работодателем, в частности по вопросам начисления и выплаты заработной платы. Заработная плата для работника является одним из важнейших стимулов в эффективном выполнении трудовой функции по договору. Прозрачные и юридически чистые правоотношения в сфере выплаты заработной платы работнику гарантируют полное социальное обеспечение последнего в части выплаты больничных отпускных пособий, декретных и т.п. Кроме того юридически чистые правоотношения по поводу заработной платы повышают уровень деловой репутации работодателя, но они же нередко служат причиной повышенных налоговых и социальных отчислений, что наносит удар по бюджету компании работодателя. Правоотношения по выплате заработной платы, осуществляемые с неукоснительным соблюдением норм Трудового Кодекса РФ и норм трудового законодательства именуют «белой зарплатой»
Впервые термин «серая заработная плата» был оглашен в Письме Управления ФНС по г. Москве от 8 августа 2007 г. № 15-08/075418 «О мониторинге организаций с низкой заработной платой». Серой зарплатой именуют финансовое поощрение работника за исполненную трудовую функцию, выраженную в получении сверх прописанной договором платы денежных сумм, не учтенных трудовым договором соглашениями и иными бухгалтерскими документами. Это теневые доходы работника, с которых не удерживается ни НДФЛ ни социальные и пенсионные взносы и т.п. Для государства его органов данной суммы нет.
Наиболее яркий пример серой зарплаты это получение работником денежной суммы в конверте, последняя в разы превышает плату, прописанную в договоре. Нередко в таких случаях плата по договору рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда применительно к району в котором проживает работник.
Для сторон трудового договора наличие такого пункта как серая зарплата имеет свои преимущества и недостатки.
Для работника преимущества серой зарплаты выражены в том, что:
1) Работник получает по факту намного больше денежных средств
2) Работник с серой зарплаты не производит отчисления в налоговые органы, органы пенсионного и социального страхования
3) В случае если у работника имеются какие либо долговые обязательства, обязательства по выплате алиментов, возмещению вреда здоровья ежемесячный платеж рассчитывается исходя из официального дохода по трудовому договору и справки 2-НДФЛ.
Недостатки серой зарплаты для работника выражены в следующем:
1) Работнику производится расчет увольнительных, декретных, отпускных, больничных выплат исходя из заработной платы указанной в договоре
2) Выплата серой зарплаты делает затруднительным одобрение и получение кредита, поскольку доход по справке 2-НДФЛ и фактически получаемая сумма разнятся
3) Работник с серой зарплатой будет получать пенсию в меньшем размере
4) Работник практически лишен права на премиальные и поощрительные выплаты
5) Над работником появляется дополнительный рычаг управления и шантажа в виде низкого заработка.
Для работодателя серая зарплата выражена в преимуществе связанном с сокрытием большей части дохода и невозможности подвергнуть его налогообложению пенсионным и социальным выплатам. Кроме того у работодателя появляется новый рычаг управления над работником и манипуляций.
Нужно понимать, что за начисление и получение сторонами серой зарплаты установлена юридическая ответственность, а именно
1) Налоговые органы при выявлении неучтенных доходов вправе наложить штраф пени на нарушителя
2) Административная ответственность
3) Уголовная ответственность по ст. 198 199 УК РФ.
Каким образом можно доказать факт получения серой зарплаты? Доказывать факт получения/неполучения серой заработной платы придется в суде. Это очень тяжелый и трудоемкий процесс. Перед судебным заседанием нужно будет заранее подготовить доказательную базу.
Доказательства оцениваются судом в совокупности.
К числу доказательств следует отнести следующее:
1) Свидетельские показания сотрудников, коллег по работе, которые могут подтвердить факт исполнения Вами трудовой функции
2) Аудио-видео доказательства, оформленные в надлежащем порядке, в которых говорится о получении Вами конкретной суммы
3) Фото документов бухучета ведомостей в которых фигурируют данные суммы
4) Получение лицом справки 2-НДФЛ и справки о доходе по форме банка. Как правило в них имеется разница в цифрах
5) Можно использовать объявление газеты в котором указан размер заработка, сопоставляя его с реальными данными.
Кроме того в делах о доказывании факта начисления/ взыскания серой зарплаты нужно учитывать следующие нюансы, а именно:
1) Поскольку начисление заработной платы было неофициальным, оно не оговорено трудовым соглашением и может не повлечь за собой какие либо последствия
2) Необходимо доказать факт передачи денежных средств в качестве платы за исполнение трудовой функции
3) Фото ведомостей может не содержать привязки к конкретной дате начисления зарплаты
4) В случае если работодатель имеет разбирательство с налоговыми органами, выявившими наличие теневой бухгалтерии, то эти доказательства можно использовать в своем деле
5) Налоговые органы могут принять меры по привлечению работника за неуплату НДФЛ.
Доказывать в судебном заседании необходимо следующие факты, а именно:
1) Факт получения работником серой зарплаты
2) Факт получения работником денежных средств в качестве заработной платы
3) Периодичность получения денежных средств.
Касаемо судебной практики можно выявить следующие судебные решения:
1) Серая зарплата не считается законно и оговоренной договором и не может порождать какие либо последствия ( Апелляционное определение Кировского областного суда дело 33-1091/2014)
2) Наличие ведомостей, и иных финансовых документов подтверждающих факт начисления серой зарплаты является весомым аргументом в пользу работника, служащим основанием для выплаты серой зарплаты ( Апелляционное определение Нижегородского областного суда дело 33-3465/2016)
3) При доказывании факта начисления серой зарплаты подходят доказательства и обоснования из смежных дел. Например когда у работодателя было разбирательство с налоговыми органами, где был выявлен теневой незадекларированный доход (Решение Арбитражного суда Ростова на-Дону дело А53-3905/2011)
4) Использование при доказывании начисления серой заплаты справки по среднемесячному заработку по виду деятельности от государственного комитета по статистике также не является допустимым, поскольку по юридическому смыслу понятие заработной платы намного шире чем ставка оплаты по виду деятельности ( Апелляционное определение Омского областного суда по делу 33-8117/2014 )
