Увеличение НДС до 22% с 1 января 2026 года: правовые последствия и влияние на налогоплательщиков

Важно! Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ внесены масштабные поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие повышение базовой ставки налога на добавленную стоимость. С 1 января 2026 года НДС будет применяться по ставке 22% вместо прежних 20%. Изменение затрагивает как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, а также косвенно — граждан через изменение ценовой политики на рынке товаров и услуг.

Новая ставка НДС: сущность и исключения

Повышение касается только базовой ставки. При этом сохраняются действующие льготные режимы:

• ставка 10% — на социально значимую продукцию (продовольствие, детские товары, медикаменты, медицинские изделия, печатные издания);
• ставка 0% — для организаций IT-сектора при реализации российских программных продуктов.

Дополнительно нулевая ставка распространяется на добывающие предприятия при реализации продукции, содержащей драгоценные металлы, если она направляется аффинажным организациям.

Таким образом, законодатель сохранил налоговые преференции по направлениям, критичным для социального сектора и высокотехнологической отрасли.

Переходный период для малого и среднего бизнеса

Законом предусмотрена важная защитная мера: в течение 2026 года малые и средние предприятия, впервые перешедшие на НДС, освобождаются от привлечения к налоговой ответственности за нарушения, допущенные по этому налогу. Фактически речь идёт о моратории на штрафные санкции, направленном на адаптацию бизнеса к новой нагрузке.

Это решение отражает тенденцию к смягчению последствий налоговой реформы для субъектов МСП.

Последовательное ужесточение условий применения УСН

Повышение НДС сопровождается пересмотром границ для применения упрощённой системы налогообложения. Доход, после превышения которого организация или ИП теряет право на УСН, будет постепенно уменьшаться:

• 2026 год — не более 20 млн рублей;
• 2027 год — не более 15 млн рублей;
• с 2028 года — 10 млн рублей.

Это означает, что всё больше хозяйствующих субъектов будут вынуждены переходить на общий режим и, соответственно, уплачивать НДС по новой ставке.

Новое регулирование для ИП на ПСН

Патентная система также претерпевает изменения. Лимит доходов, при превышении которого предприниматель теряет право на применение ПСН, в конечном результате снизится с 60 млн руб. до 10 млн руб. Порог будет уменьшаться поэтапно, что требует пересмотра финансовой модели малого бизнеса.

Технологический сбор: дополнительное фискальное нововведение

С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор, взимаемый с каждой единицы электронной техники, произведённой на территории РФ или импортируемой. Максимальная величина не может превышать 5 000 рублей за единицу продукции. Конкретный перечень товаров и порядок уплаты закрепит Правительство РФ.

Дополнительные налоговые льготы

Реформа носит комплексный характер: наряду с увеличением налоговой нагрузки предусмотрены меры социальной поддержки.

Льготы по НДФЛ: — освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц владельцев объектов недвижимости на территориях, где действует режим чрезвычайной ситуации или чрезвычайного положения; — освобождение доходов участников государственной программы «Земский тренер».

Льготы по транспортному налогу: — с налогового периода 2024 года — для участников СВО, ветеранов боевых действий и членов их семей; — с 2026 года — для Героев РФ и СССР, а также лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней.

Общая оценка последствий налоговой реформы

Повышение НДС неизбежно вызовет удорожание значительной части коммерческих товаров и услуг, что усилит инфляционное давление на потребительский рынок. При этом сохранение ставок 10% и 0% ограничивает рост цен на ключевые социальные категории.

Для бизнеса налоговая реформа означает необходимость:

• пересмотреть ценовую политику;
• адаптировать бухгалтерские процессы;
• учитывать снижение порогов спецрежимов при стратегическом налоговом планировании.

Заключение

Закон № 425-ФЗ представляет собой не точечное изменение налоговой ставки, а комплексную перестройку налоговой системы, затрагивающую компании всех организационно-правовых форм и большинство сфер экономики. Государство одновременно усиливает фискальную составляющую бюджета и предлагает компенсаторные механизмы — налоговые льготы и смягчённые условия перехода для малого и среднего бизнеса.

Задайте вопрос всем юристам на сайте

659 юристов отвечают

15 минут среднее время ответа

447 вопросов за сутки

Опишите ваш вопрос или ситуацию простыми словами. Начните с вопросительных слов, таких как «Что», «Как», «Можно ли» и т.д.

Задать вопрос