Споры по актам налоговых проверок юридических лиц в 2026 году демонстрируют устойчивую тенденцию к укреплению позиций ФНС в судах, особенно по вопросам необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ. Практика показывает высокую эффективность налоговых органов в доказывании формального характера сделок, что делает судебную защиту юрлиц особенно сложной задачей. Ниже представлена доработанная версия статьи с акцентом на плавное изложение и детальную стратегию обороны — от подготовки до активной защиты во время проверки.
Тенденции судебных споров
В арбитражных судах ФНС все чаще успешно оспаривает вычеты НДС и расходы по сделкам, опираясь на цифровые доказательства из Big Data, онлайн-касс и скоринговых моделей. Суды поддерживают налоговые органы, если выявлены признаки дробления бизнеса или несоответствия отраслевым нормам выручки и ФОТ. Это создает для юрлиц необходимость проактивной подготовки, чтобы минимизировать риски до начала спора.
Стратегия подготовки к проверкам
Подготовка — ключ к успешной обороне, и она должна вестись системно еще до появления признаков интереса ФНС:
-
Внутренний налоговый аудит: Ежеквартально анализируйте налоговую нагрузку, сравнивая ее со среднеотраслевыми показателями. Проверяйте реальность контрагентов через реестры ФНС, СПАРК и ЕГРЮЛ, фиксируя документы в электронном архиве.
-
Цифровизация документооборота: Переходите на ЭДО и облачные системы хранения, чтобы оперативно предоставлять первичку. Тестируйте систему на предмет полноты данных по онлайн-кассам и БЭЛС.
-
Мониторинг рисков: Внедрите автоматизированный скоринг (например, через сервисы ФНС “Риск-мониторинг”) и проводите стресс-тесты на предмет дробления бизнеса — проверяйте IP-адреса, номинальных директоров и цепочки поставок.
-
Обучение персонала: Проводите семинары по взаимодействию с контролерами, с акцентом на права налогоплательщика и сроки представления документов.
Такая подготовка снижает вероятность доначислений и упрощает обжалование.
Оборона во время проверки
Когда ФНС уведомляет о камеральной или выездной проверке (за 5 дней для камеральных по новым правилам), переходите к активной обороне:
-
Фиксация всего процесса: Ведите протоколы всех взаимодействий, фото- и видеофиксацию выемок документов. Немедленно запрашивайте у инспекторов мотивировку требований.
-
Оперативный сбор документов: В течение 10 дней (для камеральных) предоставляйте полную первичку через ЭДО, подкрепляя пояснениями и аналитикой. Если требуют дополнительные данные, соглашайтесь только в пределах ст. 93 НК РФ, фиксируя отказы письменно.
-
Досудебное взаимодействие: Подавайте пояснения с доказательствами реальности сделок (товарные накладные, акты сверки, переписка). Обжалуйте акт в вышестоящую инстанцию в течение 10 дней, привлекая независимых экспертов для оценки экономической обоснованности.
-
Юридическая поддержка: Формируйте группу адвокатов заранее, чтобы они мониторили проверку в реальном времени. Готовьте встречные требования о признании действий ФНС незаконными (например, превышение сроков по ст. 89 НК РФ).
Этот подход позволяет пресечь нарушения на ранних этапах и накапливать доказательную базу для суда.
Перспективы в арбитраже
В суде акцент на доказывании хозяйственного смысла сделок: предоставляйте свидетельские показания, экспертные заключения и данные из автоматизированных систем учета. Практика ВС РФ подтверждает возможность истребования любых документов в камеральных проверках, поэтому полагайтесь на полноту собственной документации. Успех юрлиц растет при демонстрации добросовестности и отсутствия умысла на уклонение.
Бизнесу стоит сочетать подготовку и оперативную оборону, чтобы превращать проверки в возможность укрепить позиции перед ФНС.
