Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является новый налог на имущество организаций.
В настоящее время база налога на имущество, как верно указывает Б.Х. Алиев, скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости[1].
Мнения же многих ученых о перспективах развития налогооблажения имущества организаций в России могут различаться в зависимости от их экспертизы и точки зрения. Однако, существуют несколько общих трендов и мнений. Одно из мнений заключается в том, что в России необходимо улучшить систему налогообложения имущества организаций. Ученые указывают на то, что существующая система налогообложения имущества организаций в России имеет ряд проблем, таких как высокие ставки налогов и неэффективное использование средств налогоплательщиков.
Они предлагают упрощение и снижение ставок налогов, что способствует стимулированию бизнеса и привлечению инвестиций. Другое мнение состоит в том, что в России необходимо усилить контроль над налогообложением имущества организаций. Ученые указывают на то, что многие организации в России используют различные схемы и методы, чтобы уклониться от уплаты налогов на имущество.
Они предлагают ужесточить наказание для нарушителей и улучшить механизмы проверки и контроля налогообложения. Также есть мнение о необходимости усовершенствования системы налогового администрирования и снижении бюрократической нагрузки на налогоплательщиков. Ученые указывают на то, что сложность и неопределенность правил налогообложения в России создают проблемы для организаций и затрудняют бизнес-развитие. Они предлагают упрощение процедур и введение четких и понятных правил налогообложения.
В целом, мнения ученых о перспективах развития налогооблажения имущества организаций в России сводятся к необходимости снижения ставок налогов, усиления контроля, улучшения системы налогового администрирования и сокращения бюрократической нагрузки. В рамках же будущего реформирования налогообложения предусматривается введение нового регионального налога – налога на недвижимость, который должен заменить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог.
Общий налог будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество, платежеспособность владельца и региональные особенности. Несомненно, любая методика расчета налога предполагает хорошее знание объекта налогообложения. В современном Гражданском кодексе РФ в ст. 130 к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения.
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество». Предприятие в целом как имущественный комплекс также является недвижимостью. Исходя из этого, позиция авторов налоговой реформы состоит в том, что вместо отдельных налогов на землю и строения нужно ввести единый налог на недвижимость.
В качестве обоснования единого налога делают ссылку на юридическую практику западных стран, в которых налоги на строения и землю связаны между собой исходя из тех нормативно-правовых подходов по отношению к недвижимости, которые у них имеются на сегодняшний день в обиходе предпринимательской и обывательской жизни простых граждан в товарообороте.
Кроме того, следует четко зафиксировать оспоримость налога. Принцип оспоримости – самый фундаментальный при исчислении рыночной стоимости, которая является величиной случайной, всегда сопряженной с ошибками.
Помимо всего этого существует теоретическая градация направлений вах перспектив сферы налогооблажения имущества организаций такие как:
Упрощение и снижение налоговых ставок. Потенциально можно ожидать снижения налоговых ставок на имущество организаций для стимулирования инвестиций и развития бизнеса. Снижение налоговых бремен может быть осуществлено путем упрощения налоговых процедур и снижения ставок налогов.
Развитие цифрового налогообложения. Возможно, в будущем налогообложение имущества организаций будет становиться все более цифровым и автоматизированным. Это может означать внедрение систем налоговой отчетности и платежей, основанных на электронных данных, а также использование технологий блокчейн для обеспечения прозрачности и надежности налогообложения.
Борьба с налоговыми уклонами. С учетом развития международного сотрудничества в области налогообложения, можно ожидать усиления контроля за налоговыми уклонами в сфере имущества организаций. Это может включать в себя ужесточение требований к отчетности, обмен информацией с другими странами и более эффективное использование аналитических инструментов для выявления налоговых злоупотреблений.
Учет экологических аспектов. С учетом роста экологической осознанности и внедрения экологических стандартов, возможно, в будущем будет побуждаться к учету экологических аспектов при налогообложении имущества организаций. Это может включать в себя введение налоговых льгот или стимулов для организаций, активно внедряющих экологически чистые технологии или выполняющих экологические обязательства.
Развитие международного сотрудничества в области налогового учета. В свете глобализации и растущей международной торговли, возможно, будут разрабатываться и внедряться новые международные стандарты в области налогообложения имущества организаций. Это может включать в себя соглашения о двойном налогообложении, стандарты о ценообразовании и раскрытии информации для мультинациональных компаний.
В целом, перспективы развития налогооблажения имущества организаций будут определяться экономическими, технологическими, экологическими и политическими тенденциями, а также международными стандартами и сотрудничеством.
[1] Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С.275.
