Время формального набивания налоговых расходов ушло.
Ранее предприниматели организовывали несколько лиц – юридических или ИП и покупали услуги у самих себя. К примеру, ИПэшник, занимающийся складами мог перерегистрировать или изначально купить складские кары или стеллажи на брата-свата-жену, оплачивать их аренду, тем самым уменьшая свою налооблагаемую прибыль и не терять при этом доходы, остававшиеся в семье. Бонусом часто шли наличные, снимаемые в банкоматах от таких оплат, которыми расплачивались неофициально с работниками и поставщиками.
Незадолго до ковидного времени государство стало постепенно ужесточать требования к таким расходам. Делалось это через все более смелые подходы налоговиков при проведении проверок. Затем эти подходы перетекали в судебную практику.
ФНС использует программу АИС “Налог-3”. Это огромное цифровое ядро, превратившее взыскание и контроль за последние 10 лет из лоскутного одеяла разрозненных налоговых проверок по регионам в единый бесшовный механизм отслеживания деятельности всех юрлиц и ИП.
Программа имеет в себе несколько модулей, в частности СУРиВК — «Система управления рисками и внутреннего контроля». Этот модуль оценивает деятельность компании по множеству критериев с автоматическим присвоением рейтинга и выявлением подозрительных операций, которые уже в последующем рассматриваются живым инспектором.
Налоговые органы и суды исходят из понятия “необоснованная налоговая выгода”, то есть если операция совершается только для целей снижения налога и не имеет иной экономической цели, либо их соотношение перевешивает в пользу ухода от фискалов, то такое действие будет нарушением.
АИС “Налог-3” черпает информацию из множества источников, начиная с самой ФНС и ЗАГСов, заканчивая банками, ГИБДД, данными операторов ЭДО. Сейчас деятельность компаний для фискалов практически открытая книга. В свете увеличения налогов и снижения порогов выручки по всем система у многих хозяйствующих субъектов возникает желание дробиться и наращивать расходы.
ФНС оценивает такие действия по ряду критериев, среди которых:
- пересекающиеся контрагенты (как клиенты, так и поставщики);
- схожие ОКВЭДы;
- общие ресурсы: работники, склады, транспорта, помещения;
- взаимное проникновение: одна бухгалтерия, одни контакты, IP-адреса, сайт, эл. почта;
- “материнская” и “дочерняя” компания ведут дела только друг с другом, либо преимущественно друг с другом (особенно в отношении “дочки”);
- платежи за услуги, вещественный результат которых сложно отследить (консультирование различного рода), с последующим быстрым выводом денег получателем в наличные;
- контракты между родственниками.
К обозначенной проблеме нужно подходить вдумчиво и строить схему с учетом актуальной налоговой практики.
