В 2025 году налог на сверхприбыль не уплачивается. Этот разовый сбор был введён Федеральным законом от 4 августа 2023 года №414-ФЗ и подлежал уплате до 29 января 2024 года. Он касался компаний, чья средняя арифметическая прибыль за 2021–2022 годы превысила аналогичный показатель за 2018–2019 годы и составила более 1 млрд рублей. spmag.ru +3
Кто должен был заплатить налог в 2024 году
Плательщиками признавались:
- российские юридические лица;
- иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами РФ по международному договору;
- иностранные организации, место управления которых находится в РФ;
- иностранные компании, имеющие постоянные представительства в России.
При этом компания должна была формировать налоговую базу по налогу на прибыль по правилам главы 25 НК РФ в 2018–2019 и 2021–2022 годах.
Кто был освобождён от уплаты
От налога на сверхприбыль освобождались:
- малые и средние предприятия, состоящие в реестре МСП;
- организации, чья среднегодовая прибыль в 2021–2022 годах была меньше 1 млрд рублей;
- компании, зарегистрированные после 1 января 2021 года (за исключением случаев реорганизации);
- иностранные представительства, начавшие работу в России после 1 января 2021 года;
- компании, не имевшие доходов в 2018–2019 годах;
- плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
- предприятия, занимавшиеся добычей угля, газа и нефти в 2022 году;
- организации, производившие сжиженный газ и перерабатывавшие нефть в 2022 году (эти сектора уже платят дополнительные налоги);
- застройщики, привлекавшие средства граждан и не выплачивавшие дивиденды в 2021–2022 годах.
Как рассчитывалась налоговая база
Сверхприбыль (налоговая база) определялась как превышение средней арифметической прибыли за 2021–2022 годы над её значением за 2018–2019 годы. Учитывалась прибыль до уплаты налога.
Налоговая ставка составляла 10%. spmag.ru +1
Дополнительные условия
Компании, перечислившие часть налоговой суммы (обеспечительный платёж) с 1 октября по 30 ноября 2023 года, могли получить налоговый вычет в размере этой суммы, но не более половины от общей суммы налога.
Индивидуальные предприниматели не включались в список плательщиков налога на сверхприбыль.
Таким образом, в 2025 году этот налог не действует, и новые обязательства по его уплате не возникают.
Алексей Александрович, спасибо за точное разъяснение. Действительно, налог на сверхприбыль — это уже «исторический» разовый сбор, уплаченный в 2024 году, и в 2025‑м никаких новых обязательств по нему не возникает. Однако, на мой взгляд, тема остаётся актуальной для компаний, которые:
получили требование об уплате, но по тем или иным причинам не перечислили налог в срок (тогда пени и возможные последствия всё ещё действуют);
до сих пор не уверены, правильно ли определили среднеарифметическую прибыль, особенно если у них были убытки в одном из периодов;
относятся к категории, освобождённой от уплаты (например, застройщики, не платившие дивиденды), но им всё же пришло уведомление.
Было бы полезно в отдельной статье разобрать судебную практику по спорам, связанным с исчислением этого налога, — такие дела, полагаю, появятся в ближайшее время. Спасибо за вашу работу и оперативный обзор!