С 2025 года правила изменились принципиально: Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ впервые прямо закрепил цифровую валюту как имущество для целей налогообложения и ввёл конкретный порядок расчёта НДФЛ отдельно для майнинга и отдельно для продажи. Раньше эта область регулировалась расплывчато, и многие декларировали доход «на глаз» — теперь у налоговой есть чёткая формула, и стоит понимать её раньше, чем это сделает инспектор.
Первое, с чем нужно определиться: майнинг и продажа облагаются по-разному, и это не техническая деталь, а разница в самой логике налога. Доход от добычи криптовалюты возникает в момент её зачисления и оценивается по рыночной стоимости на эту дату — по котировкам биржи, на которой торгуется данная валюта, включая иностранные площадки при отсутствии котировок на территории России. Этот доход включается в основную налоговую базу физлица вместе с зарплатой и другими трудовыми доходами и облагается по полной прогрессивной шкале НДФЛ — 13, 15, 18, 20 или 22 процента в зависимости от совокупного годового дохода (подп. 8.3 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Практически это означает, что крупный майнинг-доход может «поднять» ставку не только на саму крипту, но и на часть вашей зарплаты, попавшую в более высокую ступень шкалы.
Доход от последующей продажи или иного выбытия цифровой валюты — это уже другая история. Он формирует самостоятельную налоговую базу, объединённую с доходами от операций с ценными бумагами и процентами по вкладам, и облагается по двухступенчатой ставке: 13 процентов с суммы до 2,4 млн рублей и 15 процентов с превышения (подп. 13 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Важно: это не двойное налогообложение одной и той же суммы. Стоимость, по которой крипта была учтена как доход при получении (например, при майнинге), становится её стоимостью приобретения — при продаже налогом облагается только разница между ценой реализации и этой стоимостью, подтверждённой документально. Расходы списываются по методу ФИФО — по цене первых по времени поступления единиц актива.
Отдельно стоит знать: под «выбытием» закон понимает не только продажу за рубли, но и обмен одной цифровой валюты на другую — обмен монеты на монету тоже образует налогооблагаемый доход, а не только вывод в фиат. Это то, что чаще всего упускают из виду при самостоятельном декларировании.
Хорошая новость — по НДС. Операции по реализации и по майнингу цифровой валюты не признаются объектом налогообложения НДС (подп. 27, 28 п. 2 ст. 146 НК РФ), то есть этот налог здесь просто не возникает ни у физических, ни у юридических лиц.
Если вы занимаетесь майнингом не эпизодически, а как деятельность, здесь есть отдельное требование — регистрация в реестре майнеров ФНС. Она обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей до начала деятельности. Физическое лицо без статуса ИП вправе майнить без включения в реестр, если потребление электроэнергии не превышает 6000 киловатт-часов в месяц — при превышении этого порога требуется регистрация в качестве ИП и включение в реестр.
Декларировать доход нужно самостоятельно: подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным, и уплатить налог не позднее 15 июля. Российские криптобиржи и обменники в подавляющем большинстве случаев не выступают налоговыми агентами и налог за вас не удерживают — обязанность декларировать и платить лежит на самом человеке, и рассчитывать, что «раз никто не удержал, значит и платить не нужно», ошибочно и рискованно: за уклонение от уплаты налога в крупном размере предусмотрена ответственность вплоть до уголовной (ст. 198 УК РФ).
Практические рекомендации такие. Ведите учёт каждой операции с момента получения актива: дату, количество, рыночную стоимость в рублях на дату получения и на дату каждой продажи или обмена — без этих данных доказать расходы и уменьшить налоговую базу будет нечем, и налог начислят со всей вырученной суммы. Сохраняйте скриншоты котировок биржи на нужную дату — это ваше единственное доказательство рыночной цены. Отдельно считайте потребление электроэнергии, если майните дома, и заранее проверьте, укладываетесь ли вы в лимит 6000 киловатт-часов в месяц. Не путайте два разных налоговых режима — при майнинге ставка может доходить до 22 процентов вместе с зарплатой, при простой продаже уже накопленной крипты — только 13–15 процентов, и это стоит учитывать при планировании операций. И помните про обмен монета на монету — он тоже подлежит
