Приветствую Вас, друзья! Недавно Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила разъяснения о налогообложении при дарении недвижимости между родственниками. В своем письме № БС-4-11/831@ от 29 января 2024 года ведомство подчеркнуло, кто из родственников освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении недвижимости в дар. Особое внимание было уделено ситуации, когда даритель и одариваемый не являются близкими родственниками по законодательству.
🔹 Освобождение от НДФЛ при дарении недвижимости Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные в виде недвижимости по договору дарения, освобождаются от НДФЛ, если даритель и одариваемый являются членами семьи или близкими родственниками. Это положение широко известно, однако остается вопрос, кто именно относится к таким родственникам. Семейный кодекс РФ определяет членов семьи как супругов, родителей и детей (включая усыновителей и усыновленных). Помимо этого, к близким родственникам относятся:
🔹 Братья и сестры;
🔹 Дедушки, бабушки и внуки;
🔹 Лица, осуществлявшие фактическое воспитание и содержание несовершеннолетних детей;
🔹 Отчим и мачеха, пасынки и падчерицы. Судебное признание родства Особенностью нового письма ФНС стало упоминание о возможности доказать родство через суд. Это особенно важно для тех случаев, когда дарение происходит между родственниками, которые не попадают под стандартные категории членов семьи, определенные Семейным кодексом.
Например, если квартира передается в дар двоюродному брату, такая сделка по умолчанию облагается НДФЛ, поскольку двоюродные родственники не считаются близкими в соответствии с Налоговым кодексом. Однако, если удается доказать через суд наличие фактического родства или семейных отношений, можно получить освобождение от налога.
Суд может признать, что двоюродный брат фактически является членом семьи, и таким образом, одариваемый освобождается от уплаты НДФЛ. Решение суда о признании родственных отношений может стать важным инструментом налоговой оптимизации. Пример: если стоимость подаренной квартиры составляет 35 000 000 рублей, признание родства позволит сэкономить 13% от этой суммы, то есть 5 150 000 рублей. Это значительная экономия, особенно при дарении недвижимости высокой стоимости.
🔹 Кейсы для оптимизации
ФНС фактически подсказала налогоплательщикам способ оптимизации налогов через установление фактических родственных отношений. Подобные кейсы уже обсуждались в комментариях Минфина, где было указано, что под семьей понимаются лица, связанные родством или свойством, в том числе совместно проживающие и ведущие общее хозяйство.
Признание физического лица членом семьи дарителя может быть осуществлено судом в порядке особого производства. Чтобы воспользоваться этой возможностью, необходимо обратиться в суд с заявлением об установлении факта родственных отношений. В случае положительного решения, получатель недвижимости будет освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц с дарения. В свете новых разъяснений ФНС, налогоплательщикам стоит внимательнее относиться к оформлению сделок дарения недвижимости между родственниками.
Если родство не очевидно с точки зрения закона, но фактически существует, его можно доказать через суд. Это не только защитит от возможных налоговых претензий, но и поможет сэкономить значительные суммы, особенно в случае дорогих объектов недвижимости. Если у вас возникли вопросы или нужна квалифицированная юридическая помощь в оформлении документов, нужна профессиональная консультация или помощь – обращайтесь.
