По общему правилу доход от продажи квартиры облагается НДФЛ. Но закон предусматривает случаи полного освобождения от налога (и от подачи декларации 3-НДФЛ).
- Истечение минимального срока владения
Общий срок – 5 лет (для объектов, купленных после 01.01.2016).
Сокращённый срок – 3 года – если квартира получена:
- по наследству;
- по договору дарения от близкого родственника (супруг, родители, дети, братья/сёстры, дедушки/бабушки, внуки);
- в результате приватизации;
- по договору пожизненного содержания с иждивением (рента);
- либо если на дату продажи это единственное жильё (с учётом, что новое жильё не куплено за 90 дней до продажи).
Срок владения исчисляется с даты регистрации права в ЕГРН (для наследства – со дня смерти наследодателя).
- Имущественный налоговый вычет
Если срок владения не истёк, налог можно не платить за счёт вычета в размере 1 000 000 рублей. Если цена продажи не превышает 1 млн руб., налоговая база обнуляется.
При этом доход сравнивают с кадастровой стоимостью × 0,7 – берётся бóльшая сумма.
- Льгота для семей с двумя и более детьми (ст. 217.1 НК РФ)
Освобождение от НДФЛ независимо от срока владения при одновременном соблюдении условий:
- в семье двое и более детей до 18 лет (или до 24 лет при очном обучении);
- новое жильё куплено в том же году или до 30 апреля следующего года;
- новое жильё больше по площади или кадастровой стоимости, чем проданное;
- кадастровая стоимость проданного жилья ≤ 50 млн руб.;
- у семьи нет другого жилья с большей площадью/стоимостью, чем приобретаемое.
Дети, родившиеся после продажи, но до 30 апреля следующего года, тоже учитываются.
- Дарение близкому родственнику
При дарении квартиры члену семьи или близкому родственнику доход у дарителя не возникает, НДФЛ не платится.
Налог взимается только с положительной разницы между ценой продажи и расходами на покупку. Если продали дешевле или за ту же цену – налога нет.
