Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предусмотрен подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Он позволяет вернуть часть уплаченного НДФЛ, если вы оплатили собственное обучение в любой форме либо очное обучение детей, подопечных, братьев или сестёр в образовательной организации или у индивидуального предпринимателя, ведущего образовательную деятельность.
Лимиты и сумма возврата. За собственное обучение расходы учитываются в пределах общего социального вычета — 150 000 рублей в год, объединённого с расходами на лечение, спорт и другие социальные нужды (лимит увеличен с 120 000 рублей для расходов, понесённых начиная с 2024 года). За обучение детей, подопечных, братьев и сестёр действует отдельный, самостоятельный лимит — 110 000 рублей в год на каждого обучающегося, который не пересекается с общим социальным лимитом и не суммируется по нескольким детям в один общий котёл, а считается по каждому ребёнку отдельно. Возврату подлежит 13% от суммы расходов в пределах лимита, но не больше суммы НДФЛ, фактически уплаченного за соответствующий год.
Условия по обучающемуся. Для собственного обучения форма значения не имеет — очная, заочная, очно-заочная, дистанционная. Для детей, подопечных, братьев и сестёр вычет предоставляется только при очной форме обучения и только до достижения ими 24 лет.
Нужна ли лицензия у образовательной организации. По общему правилу — да, у организации или ИП, привлекающего наёмных педагогов, должна быть лицензия на образовательную деятельность. Но из этого правила есть закреплённое в самой статье 219 НК РФ исключение: если индивидуальный предприниматель ведёт образовательную деятельность непосредственно сам, лично, лицензия ему не требуется — достаточно, чтобы сведения об осуществлении им образовательной деятельности были отражены в ЕГРИП (соответствующие коды ОКВЭД). Проверить это можно через выписку из ЕГРИП на сайте ФНС до оплаты обучения.
Как получить: два пути. Первый — через работодателя в течение того же календарного года, в котором понесены расходы: нужно получить в налоговом органе через личный кабинет подтверждение права на вычет и передать его в бухгалтерию. Второй — по окончании года, за который заявляется вычет, дождавшись даты, до которой можно всё оформить дистанционно.
С 2024 года действует упрощённый порядок получения социальных вычетов, введённый Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Образовательная организация или ИП, подключённые к электронному информационному обмену с ФНС, сами передают налоговому органу сведения о произведённой оплате обучения — на основании справки об оплате образовательных услуг по форме, утверждённой ФНС (этот документ заменил прежние произвольные квитанции и договоры как основание для вычета). После поступления данных налоговый орган формирует предзаполненное заявление в личном кабинете налогоплательщика — остаётся проверить сведения, указать банковские реквизиты и подписать заявление электронной подписью личного кабинета. Отдельная декларация 3-НДФЛ и сбор документов в этом случае не нужны.
Если организация или ИП не подключены к упрощённому обмену данными с ФНС, вычет оформляется по общей схеме: декларация 3-НДФЛ через личный кабинет с приложением договора на обучение, документов об оплате и — при вычете за ребёнка — свидетельства о рождении и документа, подтверждающего очную форму обучения.
Сроки давности. Обратиться за вычетом можно за три года, предшествующих году обращения, — то есть в 2026 году ещё доступны расходы 2023, 2024 и 2025 годов. Неиспользованный остаток вычета за конкретный год на следующие периоды не переносится.
Практические рекомендации. Перед оплатой проверяйте статус организации или ИП — наличие лицензии либо, для ИП, соответствующих кодов ОКВЭД в ЕГРИП, — чтобы не остаться без права на вычет из-за формальностей. Заключайте договор и производите оплату от имени того, кто будет заявлять вычет, — если оплату вносит один из родителей, а вычет хочет получить другой, стоит заранее уточнить, как это оформить документально. Уточняйте у образовательной организации, оформляет ли она справку об оплате образовательных услуг и передаёт ли данные в ФНС в упрощённом порядке — это экономит время на подготовку декларации. Планируйте расходы на обучение нескольких членов семьи в течение календарного года с учётом раздельных лимитов — 150 000 рублей на себя в составе общего социального вычета и 110 000 рублей отдельно на каждого ребёнка.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.
