Дробление бизнеса: признаки, риски
С учетом снижения лимитов по УСН в этом году все чаще стали прилетать вопросы о том, как все же сохранить режим без НДС.
У меня неутешительные новости, так как легальный вариант только один – перейти на АУСН, если позволяют условия. Создать ИП/ООО на брата, свата, жену, мужа, друга и прочее – это дробление бизнеса, это наказуемо.
Поэтому решила осветить для вас основные признаки, которая налоговая воспринимает, как дробление.
Начнем с самых очевидных – организационных и юридических:
- 🚩Единый фактический управленческий центр.
- Все компании в группе контролируются одним лицом (физическим или юридическим) или близкими родственниками.
- Данный признак выявляется элементарно, можно допросить ваших сотрудников, посмотреть документы, которые вы отправляете в банк.
- А еще проще проверить МАС – адрес, с которого вы контролируете банковские операции. Я уверена, что для входа вы используете одно устройство.
- 🚩Пересекающийся состав учредителей/участников.
- Доли в разных компаниях принадлежат одним и тем же людям или юридическим лицам, или родственникам, свойственникам, либо есть заложенные доли для безопасности.
- 🚩Общие контактные данные: Одинаковый юридический адрес («массовые» адреса), телефон, email,IP-адрес и МАС – адрес для всех личных кабинетов.
- 🚩Общие сотрудники:
- Официальные директора или ключевые сотрудники (бухгалтер, менеджеры) числятся одновременно в нескольких компаниях группы.
- 🚩Регистрация всех компаний вблизи по времени, часто в один период перед крупным контрактом или изменением законодательства, при достижении лимита выручки.
Для того, чтобы самые очевидные признаки не так были очевидны, необходимо скрупулезно проработать вашу архитектуру ДО того, как будут предприняты первые действия по ее реализации.
В частности, передать контроль управляющей компании или управляющему, разделить бухгалтерию и передать часть компаний на бухгалтерский аутсорс, пересмотреть структуру компании, чтобы люди не перетекали из одной в другую, обосновать создание новых компаний деловой целью, а не только налоговой экономией.
Еще одна группа признаков, которые выдают дробление бизнеса – хозяйственные и операционные.
- 🚩Отсутствие деловой цели, кроме снижения налоговой нагрузки. Компании не могут функционировать независимо, то есть выделяется не направление, а дробиться вся деятельность.
- 🚩Единый бизнес-процесс, искусственно разделенный: Одна компания занимается только привлечением клиентов (активность, но минимум прибыли), другая — только выполнением работ (прибыльная), третья — только владением имуществом (аренда). При этом они работают с одними и теми же контрагентами. Выделяя процесс, необходимо понимать, какой является основным, а какой вспомогательный для того, чтобы обосновать деловую цель выделения деятельности.
- 🚩 Зависимость от единого актива или ресурса: Все компании используют одно и то же помещение, оборудование, склад, транспорт, сайт, товарный знак, который формально принадлежит одной из них или аффилированному лицу.
- 🚩Распределение выручки по компаниям непропорционально их функциям и рискам: Например, прибыльная деятельность ведется на УСН «Доходы минус расходы» с минимальной ставкой, а убыточная или с высокими доходами — на общей системе налогообложения (ОСНО).
Структурирование бизнеса должно проходить под четким контролем бухгалтеров, юристов, налоговых консультантов, а также владельцев процесса, чтобы оно было максимально законным и эффективным для бизнеса. Любая ошибка может стоить очень дорого.
Третья группа признаков, свидетельствующая, что ваш бизнес дробится-финансовые и договорные:
- 🚩 Взаимозависимость и замкнутый оборот: Компании в группе являются основными контрагентами друг для друга, образуя замкнутый цикл без выхода на внешних независимых партнеров.
- 🚩Общая касса и перемещение денежных средств: Деньги, полученные одной компанией, быстро переводятся на счета другой или снимаются одним и тем же лицом. Использование одной банковской ячейки или карты.
- 🚩Распределение выручки по принципу «до лимита» УСН: Суммарная выручка группы стабильно находится чуть ниже лимита для применения УСН (например, многократное деление на компании с выручкой, приближенной к лимиту по каждой).
- 🚩Одинаковые или схожие условия договоров с контрагентами, заключаемые разными компаниями группы.
- 🚩Отсутствие экономической самостоятельности: Одна компания гарантирует обязательства другой, выступает поручителем, или их финансирование осуществляется из одного источника.
- Для налоговой существует ряд ключевых триггеров, при наличии которых может быть назначена проверка по факту дробления бизнеса:
❗️Применение разных налоговых режимов внутри группы для минимизации налогов: Совмещение УСН (6% или 15%), ПСН(там, где он еще действует) и ОСНО для оптимизации НДС.
❗️ «Оптимизация» страховых взносов: Выделение персонала в отдельные компании на УСН «Доходы» (где взносы могут снижать налог лишь на 50%), в то время как высокооплачиваемые сотрудники или активы находятся в другой компании.
❗️Искусственное занижение налоговой базы: Закупки товаров/услуг у «упрощенцев» без НДС, а продажи — от компании на ОСНО с НДС, что ведет к завышению налогового вычета.
❗️Льготы для МСП: Создание множества компаний, формально подпадающих под критерии малого предприятия для получения административных и налоговых льгот.
Налоговая не ограничивается одним признаком. Она использует комплексный анализ и технологии:
- АСК НДС-2 и АИС «Налог-3»: Анализ цепочек контрагентов, выявление «разрыва» НДС в схемах.
- Риск-ориентированная модель: Совокупность признаков повышает категорию риска компании, что ведет к включению в план выездных проверок.
- Взаимосвязанность операций: Проверяется, можно ли рассматривать операции группы как единый процесс.
