Законодательные требованиях к деятельности, связанной с обращением криптовалюты

На сегодняшний день в российском законодательстве отсутствует понятие «криптовалюта». Данное понятие лишь изредка встречается в письмах ФНС РФ, в которых она проводит аналогию криптовалюты с цифровой валютой, получившей своё отражение в законодательстве, а также в которых ФНС порой отождествляет данные понятия. Однако, в законодательстве какое-либо упоминание о том, что цифровая валюта и криптовалюта являются идентичными, отсутствует.

Кроме того, не смотря не то, что в Федеральном законе от 31.07.2020 №259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте»отражена деятельность, связанная с цифровой валютой, одноименный вид деятельности в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности отсутствует.

Данные вводные порождают следующим вопросы, подлежащие исследованию в рамках настоящего отчёта:

1. Каковы законодательные требования к обращению цифровой валюты?
2. Имеют ли право резиденты РФ осуществлять деятельность, связанную с обращением цифровой валюты, при отсутствии данного вида деятельности в ОКВЭД?
3. Подлежит ли лицензированию деятельность, связанная с цифровой валютой?
4. Имеется ли в дружественных странах опыт легализации и полноценного законодательного урегулирования деятельности, связанной с обращением цифровой валюты?
5. Каковы общие выводы?

Законодательные требования к обращению цифровой валюты

В российском законодательстве в полной мере не урегулированы многие вопросы, связанные соборотом самой цифровой валюты. Так, например, в ст. 14 Федерального закона от 31.07.2020 №259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте» даётся лишь определение понятий «выпуск» и «организация обращения» цифровой валюты в РФ (майнинг), а также в ст. 14.2, 14.3 ФЗ №259 перечислены требования и условия, предъявляемые к лицам, задействованным в майнинге, но при этом отсутствуют сведения об основаниях и условиях передачи цифровой валюты третьим лицам, о требованиях, предъявляемых к данным лицам, о лицензировании, об ограничениях, связанных с реализацией и тд.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 14 ФЗ №259 под выпуском цифровой валюты в Российской Федерации понимаются действия с использованием объектов российской информационной инфраструктуры и (или) пользовательского оборудования, направленные на предоставление возможностей использования цифровой валюты третьими лицами.

Под организацией обращения в Российской Федерации цифровой валюты понимается деятельность по оказанию услуг, направленных на обеспечение совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций, влекущих за собой переход цифровой валюты от одного обладателя к другому, с использованием объектов российской информационной инфраструктуры.

Таким образом, ст. 14 ФЗ №259 содержит лишь лаконичное упоминание возможности передавать цифровую валюту третьим лицам, осуществлять передачу от одного обладателя к другому с целью совершения гражданско-правовых сделок без соответствия прочимдополнительным требованиям и критериям.

Следовательно, учитывая, что основным законом, регулирующим правоотношения с цифровой валютой, является ФЗ №259, который не содержит многочисленные требования и ограничения, мы вправе сделать вывод о том, что условия данного закона трактуются дословно и деятельность, связанная с обращением цифровой валюты, прочимограничениям не подлежит.

Задайте вопрос всем юристам на сайте

659 юристов отвечают

48 минут среднее время ответа

458 вопросов за сутки

Опишите ваш вопрос или ситуацию простыми словами. Начните с вопросительных слов, таких как «Что», «Как», «Можно ли» и т.д.

Задать вопрос

Осуществление деятельности с цифровой валютой при отсутствии данного вида деятельности в ОКВЭД

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности отсутствует деятельность, связанная с цифровой валютой. Наиболее похожим видом деятельности по ОКВЭД является 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая».

В соответствии с письмом ФНС от 22.08.2019 г. № СА-17-2/229@ возможно организациям заниматься иной деятельностью кроме той, которая соответствует присвоенному коду по ОКВЭД. Коды определяются юридическим лицом самостоятельно. При этом в компетенцию регистрирующего органа не входит проверка обоснованности указания в представленных для госрегистрации документах тех или иных кодов по ОКВЭД, в том числе соответствия сведений о кодах организационно-правовой форме юрлица.

Указание в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД не может расцениваться как ограничение права коммерческой организации заниматься иными видами деятельности.

Следовательно, как поясняет ФНС, присвоение организации какого-либо кода по ОКВЭД не лишает ее права на осуществление иных видов деятельности и не свидетельствует о получении ею необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом, позиция ФНС допускает осуществлять виды деятельности, отсутствующие в ОКВЭД. Отсутствие деятельности, связанной с цифровой валютой в ОКВЭД, не ограничивает резидентов РФ в праве на осуществление такой деятельности.

Стоит отметить, что вышеупомянутая деятельность является не единственной, не нашедшей места в ОКВЭД. На настоящий момент деятельность блогеров, СММ-менеджеров, нутрициологов и прочих представителей различных сфер деятельности аналогичным образом не отражена в законодательстве. Однако, учитывая позицию ФНС и отсутствие прямых запретов, данный факт не является препятствием к открытому ведению данных видов деятельности.

Лицензирование деятельности с цифровой валютой

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» в перечне видов деятельности, на которые требуются лицензии, отсутствует деятельность, связанная с цифровой валютой.

Согласно п. 3 ст. 12 указанного ФЗ №99 введение лицензирования иных видов деятельности возможно только путем внесения изменений в предусмотренный настоящим Федеральным законом перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии.

Следовательно, отсутствие деятельности, связанной с цифровой валютой, в ст. 12 ФЗ №99, свидетельствует об отсутствии необходимости в лицензировании.

Опыт законодательного урегулирования деятельности с цифровой валютой в зарубежных странах

В зарубежных странах, в том числе в странах СНГ, деятельность, связанная с оборотом криптовалюты, частично подлежит законодательному регулированию.

21 декабря 2017 г. в Республике Беларусь вступил в законную силу Декрет Президента №8 «О развитии цифровой экономики», согласно которому постановлено создать условия для внедрения в экономику Республики Беларусь технологии реестра блоков транзакций (блокчейн).

Пункт 2 указанного Декрета регламентирует следующих участников криптовалютного рынка: юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели, операторы криптоплатформ, операторы обмена криптовалют.

Юридические лица, физические лица и индивидуальные предприниматели наделены правамивладеть токенами и совершать следующие операции:

• майнинг
• хранение токенов в виртуальных кошельках
• обмен токенов на иные токены, их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги
• дарить и завещать токены.

Оператором криптоплатформы (криптобиржи) является резидент Парка высоких технологий, далее – «ПВТ», предоставляющий с использованием информационной системы физическим и (или) юридическим лицам, в том числе нерезидентам Республики Беларусь, возможность совершения междусобой и (или) с оператором криптоплатформы следующих сделок (операций):

• отчуждение
• приобретение цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги;
• обмен цифровых знаков (токенов) одного вида на цифровые знаки (токены) другого вида;
• иных сделок (операций) в соответствии с требованиями настоящего Декрета.

Оператором обмена криптовалют (криптоброкер) признается резидент ПВТ РБ, осуществляющий с использованием информационных систем и (или) программно-техническихкомплексов, работающих в режиме самообслуживания (криптоматов), от собственного имени и в своем интересе обмен цифровых знаков (токенов) одного вида на цифровые знаки (токены) другого вида, их покупку и продажу за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги. Сделки (операции) по покупке и продаже цифровых знаков (токенов) с резидентами РБ совершаются в белорусских рублях.

Деятельность оператора обмена криптовалют регулируются Правилами, утверждёнными Решением Наблюдательного совета ПВТ, далее – «Правила», согласно которым криптоброкеросуществляет сделки исключительно через криптобиржу-резидента ПВТ. Таким образом, криптоброкерыне вправе покупать, продавать или обменивать её на иностранных криптоплатформах.

Оформление деятельности криптоброкера

Включает в себя следующие этапы:

1. Регистрация компании в Беларуси, получение статуса резидента ПВТ;
2. Формирование уставного фонда денежными средствами в размере 500 000 бел. руб.
3. Обязательное привлечение следующих кадров:

• • Директор, обладающий квалификацией специалиста рынка ценных бумаг первой категории;
  • Главный бухгалтер;
  • Управляющий рисками;
  • Ответственный за противодействие легализации доходов, полученных преступным путем;
  • Ответственный за соблюдение режима ПВТ;
  • Системный администратор (с обязанностями по обеспечению информационной безопасности);
  • Ответственный за поддержку пользователей.
• 4. Обязательное внедрение программного обеспечения для мониторинга финансовых транзакций и идентификации среди них относящихся к подозрительным, приобретенное у одной из компаний: Elliptic(Англия), Chainalysis (США), Coinfirm (Англия), Neutrino (Италия), Crystal (Голландия).

 Сравнение

Частичное сходство с перечисленными Правилами имеется в Российской Федерации в отношении регулирования деятельности операторов обмена цифровых финансовых активов, регламентированное статьёй 10 ФЗ №259, однако подобные регулирование отсутствует в отношении цифровых валют.

В Российской Федерации в отличие от Республики Беларусь отсутствуют как криптовалютные биржи, так и криптоброкеры, а следовательно, отсутствует и правовое регулирование данных понятий (нормативные требования, ответственность).

Законодательством РФ в отличие от законодательства РБ дифференцированы понятия «цифровые финансовые активы» и «цифровая валюта», и понятие «цифровая валюта» урегулировано гораздо в меньшей степени, что приводит к многочисленным пробелам в трактовании и применении российского права в данной области.

Выводы

Действующее законодательство, а также позиции ФНС дают нам право отождествлять криптовалюту с цифровой валютой, а также предоставляют возможность передавать цифровую валютунеограниченному кругу третьих лиц, совершать гражданско-правовые сделки с цифровой валютой без соответствия дополнительным требованиям.

Следовательно, учитывая, что основным законом, регулирующим правоотношения с цифровой валютой, является ФЗ №259, условия данного закона трактуются дословно и деятельность, связанная с обращением цифровой валюты, иным ограничениям не подлежит. В том числе деятельность, связанная с цифровой валютой согласно ст. 12 ФЗ №99 не подлежит лицензированию.

Согласно пояснениям ФНС, присвоение организации какого-либо кода по ОКВЭД не лишает ее права на осуществление иных видов деятельности и не свидетельствует о получении ею необоснованной налоговой выгоды. Таким образом, отсутствие деятельности, связанной с цифровой валютой в ОКВЭД, не ограничивает резидентов РФ в праве на осуществление такой деятельности.

Отсутствие прямого законодательного регулирования не столь давно появившихся видов деятельности при отсутствии прямых запретов на них не является препятствием к открытому ведению данных видов деятельности.