Создание самостоятельных организаций не запрещено. Можно под новый вид деятельности открыть отдельное юр. лицо. Главное, чтобы не было умысла на сокращение налоговой нагрузки в результате номинального дробления бизнеса и распределения выручки по разным организациям.
При выявлении дробления бизнеса компании рискуют быть привлеченными к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса за неуплату налогов, а также получить требования об уплате налога на прибыль, НДС, а также пени и штрафов. Если суммы неуплаты значительны, то могут привлечь и к уголовной ответственности (ст. 198, 199 УК РФ). На что обращает внимание налоговая при выявлении налоговых правонарушений в этой сфере.
Пройдемся по основным и самым популярным. Новая компания находится по тому же адресу и те же выгодоприобретатели. Новое юрлицо регистрируется по адресу уже действующей компании. Это может стать первым звоночком для налоговой. Обычно учредитель, директор или сотрудники новой компании выгодоприобретатели в обеих бизнесах. Часть сотрудников оформляются во вновь созданную компанию.
Налоговаяв подобных действиях усматривает работу в едином производственном комплексе и взаимозависимость. Компании две — сайт один Бизнес разделен на несколько юр. лиц, но представление услуг осуществляется на одном сайте . Для налоговой инспекции это повод заподозрить налоговую оптимизацию.
«При выявлении одинаковых IP-адресов можно сделать вывод о влиянии налогоплательщика на «техническую» компанию и о ее фактической подконтрольности налогоплательщику, о предопределенности и взаимосвязи совершенных действий, о подчинении таких действий единой цели» (п. 8 Письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@). Единственным контрагентом новой компании является подозреваемое в дроблении бизнеса юр. лицо. Бывает, что создание каждой последующей компании обусловлено наращиванием производства с целью «снижения» объемов выручки на бумаге для применения УСН.
При этом часто, новые юр. лица осуществляют коммерческую деятельность только с основной «главной» компанией. Других клиентов нет. Создание новой компании вызвано приближением существующей организации к предельным значениям, ограничивающим применение льготного налогового режима. Например, максимально возможный доход в 2024 г. на УСН для ИП — 200 млн ₽.
Если заработать больше, компания (ИП) теряет право на УСН. Часто бывает так, что когда ИП приближается к лимиту появляется ИП на маму, бабушку или мужа/жену. Компании выполняют обязательства друг друга У нескольких организаций может быть общее руководство и бухгалтерия, отдел логистики и продаж, складские и торговые помещения.
Например, весь товар отгружается на основном складе, товар по организациям не разделяется; товарные накладные, счета-фактуры, УПД от поставщиков передаются в общую бухгалтерию. Это может быть выявлено налоговым органом при выездной проверке.
У «старой» и новой компании совпадают виды экономической деятельности Это последний добавочный признак, который не имеет самостоятельного значения, но может быть использован в совокупности — полное совпадение ОКВЭД у компаний плохой признак.
