Можно ли считать реализацией передачу недвижимости в счет оплаты действительной стоимости доли участнику ООО и облагать налогом полученную разницу между первоначальным взносом и стоимостью имущества, обсудят в Конституционном суде (КС) РФ. «КС РФ будет рассматривать это дело в связи с запросом Верховного суда (ВС) РФ. Открытое заседание по этому вопросу состоится 23 октября, в среду, в 10.00. На официальном сайте КС РФ будет организована его трансляция», − уточнили в пресс-службе КС РФ.
Обложили
Как следует из материалов дела, летом 2020 года один из участников московского ООО «УСПЕХ и Н», владевший 99 процентами уставного капитала, принял решение о выходе из компании. «В счет оплаты действительной стоимости доли (более 56 миллионов рублей) ему было передано два объекта недвижимости, рыночная стоимость которых составила около 55 миллионов рублей. Таким образом, ООО получило от участника доли в своем уставном капитале, а взамен предоставило ему часть своего имущества», — описывает ситуацию пресс-служба КС РФ.
Как сказано в запросе ВС РФ, в ходе проверки этой операции налоговый орган пришел к выводу, что ООО получило, но не продекларировало доход, облагаемый по упрощенной системе налогообложения (УСН с объектом налогообложения доход).
При этом ВС РФ отметил, что сумма дохода была исчислена из полной стоимости выбывшего имущества, в то время как взамен приобретенная таким образом обществом доля в его уставном капитале имела иную стоимость. Обществу был доначислен налог в размере более 3 миллионов рублей, а также пени и штраф на сумму около 320 тысяч рублей.
Суды это решение поддержали, отметив, что поскольку стоимость имущества, переданного ООО выходящему участнику, превышает его первоначальный взнос (9900 рублей), разница между этими суммами признается реализацией и включается в состав доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. ООО, обжалуя эти решения, дошло до ВС РФ, который приостановил производство по делу и направил запрос в КС РФ.
Разница подходов
В нем ВС РФ отметил, что для случаев передачи недвижимого имущества в счет оплаты действительной стоимости доли участнику ООО и для случаев передачи недвижимого имущества при ликвидации ООО должен работать один правовой режим — передача данного имущества может порождать обязанности по уплате налогов с его реализации, в том числе НДС, налога на прибыль организаций, УСН. «Сведения о том, что налоговые органы на практике требуют уплачивать налоги с реализации в случае передачи имущества участникам при ликвидации ООО, отсутствуют.
А в данном деле при передаче недвижимого имущества в счет оплаты действительной стоимости доли участника ООО, такой подход присутствует», — пишет ВС РФ в своем запросе. Также, ВС РФ подчеркивает, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты. То есть, выплата денежных средств участнику ООО в порядке оплаты действительной стоимости доли, в отличие от передачи иного имущества, реализацией имущества, не считается и не облагается налогом.
В итоге ВС РФ констатировал, что одинаковые экономические результаты деятельности хозяйствующих обществ (передача имущества в рамках погашения действительной стоимости доли и при ликвидации) фактически влекут различное налоговое бремя, что противоречит конституционным нормам. В итоге ВС РФ попросил КС РФ проверить конституционность подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.
Источник: РАПСИ
